Дело №2а-1214/2024 

86RS0017-01-2024-002473-39 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Советский 

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России (номер) по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5955,00 руб.

- налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3846,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100,00 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 897,00 руб.

- пени в размере 29,71 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 857,00 руб.

- пени в размере 457,87 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100,00 руб.

- пени в размере 415,56 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499,00 руб.

- пени в размере 86,91 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253,00 руб.

- пени в размере 88,79 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 руб.

- пени в размере 1566,41 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3846,00 руб.

- пени в размере 2593,57 руб. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017год в размере 5955,00 руб., а всего на общую сумму 21 143,82 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, согласно нормам налогового законодательства. 

В адрес административного ответчика ФИО1 посредством почты Росси направлены следующие налоговые уведомления:

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2017 год на общую сумму 137,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 952,00 руб. со сроком уплаты (дата) (акт об уничтожении (номер) от (дата));

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2018 год на общую сумму 218,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 846,00 руб. со сроком уплаты (дата) (акт об уничтожении (номер) от (дата));

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2019 год на общую сумму 253,00 руб., со сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 45092251562591);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2020 год на общую сумму 1499, 00 руб., со сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 80541763750147);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2021 год на общую сумму 3 100,00 руб., сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 80536176770042);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2022 год на общую сумму 897.00 руб., со сроком уплаты (дата) (получено (дата));

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.

Посредством почты России административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 19 776,69 руб. со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 80532187155946).

В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком также не исполнены.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата). 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда РФ от (дата) (номер)).

В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию (ст. 216 Налогового кодекса, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств подтверждается, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2017 год на общую сумму 137, 0 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 952,00 руб. со сроком уплаты (дата) (акт об уничтожении (номер) от (дата));

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2018 год на общую сумму 218, 0 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 846,00 руб. со сроком уплаты (дата) (акт об уничтожении (номер) от (дата));

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2019 год на общую сумму 253, 0 руб., со сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 45092251562591);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2020 год на общую сумму 1499, 0 руб., со сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 80541763750147);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2021 год на общую сумму 3 100,0) руб. со сроком уплаты (дата) (почтовый идентификатор 80536176770042);

- от (дата) (номер) об уплате имущественных налогов за 2022 год на общую сумму 897, 0 руб., со сроком уплаты (дата) (получено (дата));

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам административным ответчиком ФИО1 не уплачена.

Налоговым органом ФИО1 посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 19 776,69 руб. со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 80532187155946).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.Судебный приказ о взыскании налога отменен мировым судьей (дата).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом начислены пени:

-в размере 29,71 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 857,00 руб.

- в размере 457,87 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100,00 руб.

- в размере 415,56 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499,00 руб.

- в размере 86,91 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253,00 руб.

- в размере 88,79 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 руб.

- в размере 1566,41 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3846,00 руб.

- в размере 2593,57 руб. за период (дата)-(дата) начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017год в размере 5955,00 руб.

- с (дата) по (дата) начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год в размере 420,37 руб.; 

- за период с (дата)-(дата) начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2021 год в размере 256,63 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в электронном виде через ГАС «Правосудие» подано возражение на административный иск, в котором она просит применить срок исковой давности и в удовлетворении административного искаМежрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре отказать, указывая, что административный истец на дату обращения в суд с указанным иском утратил право на принудительное взыскание, поскольку истекли сроки, установленные ст. 48 НК РФ. 

Однако, суд находит довод административного ответчика несостоятельным ввиду следующего.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры от (дата) с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России (номер) по ХМАО - Югре взыскан налог на доходы физических лиц в размере 9901 руб. за 2017-2018 годы, налог на имущество физических лиц в размере 6104 руб., за 2017- 2022 годы, пени в размере 5238 руб. 82 коп., на общую сумму 21243 руб. 82 коп.

Определением мирового судьи судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры от (дата) судебный приказ отменен в связи с принесением возражений налогоплательщиком.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, подано налоговым органом посредством почтовой связи (дата), что подтверждается штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (в период с (дата) по (дата)). 

Таким образом, поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, 

<

...>, (паспортгражданина РФ серия (номер)), проживающей по адресу: (адрес)

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5955 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3846 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 897 руб.

- пени в размере 29 руб. 71 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 857 руб.

- пени в размере 457 руб. 87 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100 руб.

- пени в размере 415 руб. 56 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499 руб.

- пени в размере 86 руб. 91 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб.

- пени в размере 88 руб. 79 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218 руб.

- пени в размере 1566 руб. 41 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3846 руб.

- пени в размере 2593 руб. 57 коп. за период (дата)-(дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017год в размере 5955 руб., а всего на общую сумму 21 143 (двадцать одна тысяча сто сорок три) рубля 82 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, 

<

...>, (паспорт гражданина РФ серия (номер)), в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Кобцев