Дело № 2а-1830/2020

УИД 75RS0023-01-2020-002464-56

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года 

<

...>

Черновский районный суд г. Читы 

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Лыткиной Е.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите (далее по тексту – МИФНС России № 2 по г.Чите) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в МИФНС России № 2 по г.Чите состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

МИФНС России № 2 по г.Чите установлено, что физическое лицо ФИО1 владеет транспортным средством, которое указано в налоговом уведомлении № от 21.09.2017 г. 

МИФНС России № 2 по г.Чите был исчислен транспортный налог за 2016 г. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. и требования об уплате налогов, пени № по состоянию на 14.12.2017 г.

Кроме того, ПАО «Промсвязьбанк» представило в МИФНС России № 2 по г.Чите справку о доходах физического лица за 2018 г., где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом. 

МИФНС России № 2 по г.Чите было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018 год и требование № от 14.12.2017 г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги (страховые взносы) уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 25 Черновского судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

На основании изложенного просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 25 067 руб. 09 коп., в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 680 руб. 00 коп., пени по указанному налогу в размере 1022 руб. 96 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 23 284 руб. 00 коп., пени по указанному налогу в размере 80 руб. 13 коп. 

Административный истец – МИФНС России № 2 по г.Чите о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.__). Представитель ИФНС № 2 по г.Чита ФИО2, действующая на основании доверенности, также письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.__).

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещена надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик находится на учете по месту жительства налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г.Чите, в качестве налогоплательщика – физического лица, в обязанности которого входит уплата транспортного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом в материалы дела, налогоплательщик имеет в собственности автотранспорт: Тойота ALLION гос. номер № (л.д.___)

В соответствии с налоговым уведомлением № от 21.09.2017 г. налогоплательщику не позднее 01.12.2017 г. необходимо было уплатить транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 680 руб. 00 коп. (л.д.__).

Требованием № по состоянию на 14 декабря 2017 г. налогоплательщику предложено уплатить в срок до 06 февраля 2018 г. недоимку по транспортному налогу с физических лиц – 680 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц – 02 руб. 24 коп.

Требованием № по состоянию на 02 марта 2019 г. налогоплательщику предложено уплатить в срок до 02 апреля 2019 г. пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1020 руб. 72 коп.

Кроме того, ПАО «Промсвязьбанк» представило в МИФНС России № 2 по г.Чите справку о доходах физического лица за 2018 г., где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом. 

В соответствии с налоговым уведомлением № от 10.07.2019 г. налогоплательщику не позднее 02.12.2019 г. необходимо было уплатить в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 23 286 руб. 00 коп. (л.д.__).

Требованием № по состоянию на 19 декабря 2019 г. налогоплательщику предложено уплатить в срок до 20 января 2020 г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 23 284 руб. 00 коп., пени по указанному налогу в размере 80 руб. 13 коп. 

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке недоимку и пени по транспортному налогу с физических лиц и налогу на доходы физических лиц не уплатил, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в размере 25 067 руб. 09 коп.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии задолженности по уплате налога, пени по состоянию на 23 июля 2020 г. у ФИО1 имеется задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 680 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1022 руб. 96 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 23 284 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 80 руб. 13 коп., всего – 25 067 руб. 09 коп. (л.д.__). 

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, определением от 12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 25 Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный 15 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 25 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени в сумме 25 067 руб. 09 коп. При этом МИФНС России № 2 по г.Чите разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы 09.07.2020 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 N 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода от организации и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ. 

Статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в названной статье Налогового кодекса РФ в качестве не подлежащих налогообложению, включаются в налоговую базу физических лиц. 

Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, стоимость подарка, предоставленного сотруднику организацией и превышающая 4000 рублей, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. 

Согласно положениям ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами и должны исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226 и 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствие с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и суме неудержанного налога.

На основании положение подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и статьи 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог исходя из сумм таких доходов в соответствующий бюджет. 

На основании пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном, в частности пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02 декабря 2019 года. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги (страховые взносы) уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, указал, что административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата налогов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил. 

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени налогоплательщиком не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность в размере 25 067 руб. 09 коп., в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 680 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1022 руб. 96 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 23284 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 80 руб. 13 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу

<

адрес> государственную пошлину в размере 952 руб.01 коп. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2020 года.

Судья А.В. Петров