Дело № 2а-303/2025

64RS0034-01-2024-002504-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.02.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Уркаева О.О., 

при ведении протокола секретарем Шарымовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с исковыми требованиями в соответствии со ст. 286, 287 КАС РФ к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и просит взыскать недоимку в размере 27 648,77 руб., в т.ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 7 988 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 988 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 414 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 446 руб.; пени за период с 07.08.2018 по 08.04.2024 в размере 10 812,77 руб. (совокупный размер в ЕНС). Всего задолженность по налогам в общем размере 16 836 руб., пени в размере 10 812,77 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик являлась собственником транспортного средства тойота камри государсвтенный регистрационный знак № БМВ 525 государственный регистрационный знак №, Газ 2705 государсвтенный регистрационный знак № и является собственником квартиры, расположенный по адресу: 

<

адрес>, квартиры расположенной по адресу: г. Саратовский район, р.

<

адрес>. 

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности № от 13.10.2022 года, № от 01.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судбеное заседание не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик в соответствии с вышеназванными положениями налогового законодательства являлся плательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц, т.к. за ним было зарегистрировано соответствующее имущество. 

Транспортный налог за 2021 год: (ТАЙОТА КАМРИ государственный номер: № налоговая база: 92 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 14,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 1 288 руб.,

(БМВ 525 государственный номер: №) налоговая база: 150 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 30,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 4 500 руб., 

(ГАЗ 2705 государственный номер: №) налоговая база: 100 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 22,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 2 200 руб. 

Транспортный налог за 2022 год: (ТАЙОТА КАМРИ государственный номер: №) налоговая база: 92 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 14.00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 1 288 руб., 

(БМВ 525 государственный номер: №) налоговая база: 150 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 30,00 х 12/12 количество месяцев владения в году 4 500 руб., 

(ГАЗ 2705 государственный номер: №) налоговая база: 100 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 22,00 х 12/12 количество месяцев владения в году 2 200 руб. 

Налог на имущество физических лиц за 2021 год: (квартира, расположенная по адресу: 410003, 

<

адрес>) налоговая база 101 774 (кадастровая стоимость) х 0,28 (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 57 руб., (квартира, расположенная по адресу: 410502, Саратовский район, р.

<

адрес>) налоговая база 357 397 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 357 руб. 

Налог на имущество физических лиц за 2022 год: (квартира, расположенная по адресу: 410003, 

<

адрес>) налоговая база 101 774 (кадастровая стоимость) х 0,26 (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве собственности) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 53 руб., (квартира, расположенная по адресу: 410502, Саратовский район, р.

<

адрес>) налоговая база 357 397 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве собственности) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 393 руб.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности № от 13.10.2022 года, № от 01.08.2023 года, № от 23.07.2023 года в котором сообщалось о наличии задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, т.е. порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Пени в сумме 6016,76руб. начислены по транспортному налогу за период с 02.03.2019 по 31.12.2022, в том числе: - пени в сумме 281,12 руб. начислены за период с 02.03.2019 по 31.12.2022 за 1110дн. по ставке ЦБ 7,75 /7,25 /7 /6,5 /6,25 /6 /5,5 /4,5 /4,25 /4,5 /5 /5,5 /6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 1064,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Задолженность включена в судебный приказ от 13.09.2019 №2а-№

- пени в сумме 794,57 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за 1672дн. по ставке ЦБ 8,25 /7,75 /7,5 /7,25 /7,75 /7,25 /7 /6,5 /6,25 /6 /5,5 /4,5 /4,25 /4,5 /5 /5,5 /6,5 /6,75/7,5/8,5/ 9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 1288,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Задолженность включена в судебный приказ от 22.07.2020 №№; 

- пени в сумме 1664,44 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за 1205дн. по ставке ЦБ 7,5 /7,25 /7,75 /7,25 /7 /6,5 /6,25 /6 /5,5 /4,5 /4,25 /4,5 /5 /5,5 /6,5 /6,75 /7,5 /8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 1288,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Задолженность включена в судебный приказ от 13.09.2019 №№; 

-пени в сумме 1586,95 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 941дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 1288,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Задолженность включена в судебный приказ от 22.07.2020 №; 

-пени в сумме 1079,43 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/ 9,5/20/7,5 по формуле П = H x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 6700,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.Задолженность включена в судебный приказ от 24.05.2022 №2а-№; 

-пени в сумме 550,24 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/ 9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 1288,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.Задолженность включена в судебный приказ от 24.05.2022 №2а№

-пени в сумме 59,91 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 7988,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Пени в сумме 242,48руб. начислены по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в том числе: - пени в сумме 57,39 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за 1672дн. по ставке ЦБ 8,25 /7,75 /7,5 /7,25 /7,75 /7,25 /7 /6,5 /6,25 /6 /5,5 /4,5 /4,25 /4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/ 9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 151,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Задолженность включена в судебный приказ от 22.07.2020 №№

- пени в сумме 50,88 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за 1205дн. по ставке ЦБ 7,5/7,25/7,75/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = H x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 206,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность включена в судебный приказ от 13.09.2019 №; 

-пени в сумме 56,12 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 941дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/ 9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 286,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Задолженность включена в судебный приказ от 22.07.2020 №№

-пени в сумме 48,12 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = H x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 356,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Задолженность включена в судебный приказ от 24.05.2022 №; 

-пени в сумме 26,86 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 390,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Задолженность включена в судебный приказ от 24.05.2022 №; 

-пени в сумме 3,11 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на недоимку в сумме 414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. 

Пени в сумме 4553,53руб. начислены за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 за 464 дн. По ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15/16 по формуле П = H x 1/300Сцб x КД, на совокупную обязанность по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. 

Общая сумма пени в размере 4553,583руб. включает: 

- пени в сумме 1911,80руб., начислены за период с 01.01.2023 по 03.07.2023 за 184дн. По ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 41560,87руб. (Транспортный налог в размере 39702,00руб., в том числе по срокам у уплаты 01.12.2016 в размере 1064,00руб., 01.12.2017 в размере 923,00руб., 03.12.2018 в размере 5763,00руб., 02.12.2019 в размере 7988,00руб., 01.12.2020 в размере 7988,00руб., 01.12.2021 в размере 7988,00руб., 01.12.2022 в размере 7988,00руб., Налог на имущество в размере 1858,87руб., в том числе по срокам уплаты 01.12.2016 в размере 130,00руб., 01.12.2017 в размере 151,00руб., 03.12.2018 в размере 162,00руб., 02.12.2019 в размере 255,87руб., 01.12.2020 в размере 356,00руб., 01.12.2021 в размере 390,00руб., 01.12.2022 в размере 357,00руб. );

- пени в сумме 9,04руб., начислены за период с 04.07.2023 по 05.07.2023 за 2н. По ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 18086,78руб., которая уменьшилась в связи с оплатой 04.07.2023 в размере 23474,09руб., (Транспортный налог в размере 17282,78руб., в том числе по срокам у уплаты 01.12.2020 в размере 1306,78руб., 01.12.2021 в размере 7988,00руб., 01.12.2022 в размере 7988,00руб., Налог на имущество в размере 804,00руб., в том числе по срокам уплаты 01.12.2021 в размере 390,00руб., 01.12.2022 в размере 357,00руб.); 

- пени в сумме 953,87руб., начислены за период с 06.07.2023 по 01.12.2023 за 149дн. По ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 15354,01руб., которая уменьшилась в связи с оплатой 06.07.2023 в сумме 1928,77руб. (Транспортный налог в размере 14731,39руб., в том числе по срокам у уплаты 01.12.2021 в размере 6743,39руб., 01.12.2022 в размере 7988,00руб., Налог на имущество в размере 622,62руб., в том числе по срокам уплаты 01.12.2021 в размере 265,62руб., 01.12.2022 в размере 357,00руб.); 

-пени в сумме 1678,82руб., начислены за период с 02.12.2023 по 08.04.2024 за 129дн. По ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н x 1/300Сцб x КД, на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 24592,01руб., которая увеличилась в связи с начислением по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022год в сумме 8434,00руб., в том числе по транспортному налогу в размере 7988,00руб., по налогу на имущество в размере 446,00руб.

Правильность расчета задолженности по налогам, пени представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений у суда не вызывает.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность транспортному налогу не погашена.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Гагаринского административного района г. Саратова судебный приказ № 07.05.2024 г. о взыскании недоимки и пени с административного ответчика отменен.

Обращение в суд с иском последовало 13.12.2024 г. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 291-293 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .А. (ИНН №) недоимку в размере 27 648,77 руб., в т.ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 7 988 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 988 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 414 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 446 руб.; пени в размере 10 812,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025 года.

Судья: О.О. Уркаев