Дело № 2а-1239/2023

18RS0003-01-2022-000987-20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе: 

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФАА о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФАА о взыскании пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФАА является плательщиком транспортного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, выставляла налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 410,74 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 556,37 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 2 335,86 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 180,73 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 в размере 39,03 руб.

Определением суда произведена замена выбывшей стороны административного истца по настоящему делу на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФАА является собственником транспортных средств:

- ХОНДА ПИЛОТ, государственные регистрационные знаки 

<

номер> – в период с 10.01.2013 г. по 11.10.2018 г.;

- FORD MONDEO, государственный регистрационный знак 

<

номер> – в период с 12.01.2013 г. по 06.10.2015 г.;

- HYUNDAI SONATA, государственные регистрационные знаки 

<

номер> – в период с 24.09.2014 г. по 01.09.2016 г.;

- VOLKSWAGEN TOUAREG, государственные регистрационные знаки 

<

номер> – в период с 03.12.2013 г. по 26.09.2014 г.;

- MITSUBISHI PAJERO, государственные регистрационные знаки 

<

номер> – в период с 20.08.2013 г. по 12.03.2014 г.;

- МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак 

<

номер> – в период с 18.10.2018 г. по 22.11.2018 г.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитывался транспортный налог за 2014-2018 года, о чем в адрес ФАА налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

- №90601639 от 13.09.2016 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2016 г. транспортный налог за 2015 г. в сумме 31 000 руб.;

- №57556658 от 20.09.2017 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2017 г. транспортный налог за 2014 и 2016 года в сумме 76 362 руб.;

- №42461725 от 14.08.2018 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортный налог за 2017 г. в сумме 28 000 руб.;

- №18834926 от 04.07.2019 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 г. транспортный налог за 2018 г. в сумме 22 317 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №31226 от 02.07.2020 г. со сроком уплаты до 23.11.2020 г., в которое были включены пени за несколько предыдущих периодов, а именно:

- пени по транспортному налогу за 2017 г., начисленные в период с 24.10.2019 по 01.07.2020, в размере 1 410,74 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 г., начисленные в период с 24.10.2019 по 01.07.2020, в размере 1 556,37 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014 г., начисленные в период с 24.10.2019 по 01.07.2020, в размере 2 335,86 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г., начисленные в период с 24.10.2019 по 01.07.2020, в размере 1 180,73 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г., начисленные в период с 03.12.2019 по 11.12.2019, в размере 39,03 руб.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением 30.09.2020 г. Требование в установленный срок не исполнено.

Отраженные в уведомлениях и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФАА как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять по требованию 

<

номер>, сроком исполнения до 23.11.2020 – с 23.11.2020 года, истекал данный срок 24.05.2021 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 12.02.2021 г.на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 08.02.2021 г., мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-408/2021 о взыскании с ФАА недоимки по пени.

Определением мирового судьи от 10.08.2021 г. указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 10.02.2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд 07.02.2022 года.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФАА задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФАА пени, суд полагает данные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчеты заявленных к взысканию сумм пени, суд находит арифметически верным расчеты по пени по транспортному налогу за 2014 (за период с 24.10.2019 г. по 01.07.2020 г.) и 2018 года (за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г.), в размере 2 335,86 руб. и 39,03 руб. соответственно

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2016 год, суд установил, что пени за период с 24.10.2019 г. по 01.07.2020 г. составляют 1 279,73 руб.:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Пени 

с 

по 

дней 

25 400,00 

24.10.2019 

27.10.2019 

4 

7 

25 400,00 ? 4 ? 1/300 ? 7% 

23,71 р. 

25 400,00 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

6.5 

25 400,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% 

269,66 р. 

25 400,00 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

6.25 

25 400,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% 

296,33 р. 

25 400,00 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

6 

25 400,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% 

391,16 р. 

25 400,00 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

5.5 

25 400,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% 

260,77 р. 

25 400,00 

22.06.2020 

01.07.2020 

10 

4.5 

25 400,00 ? 10 ? 1/300 ? 4.5% 

38,10 р. 

Сумма пени: 1 279,73 руб. 

Вместе с тем, согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 180,73 руб., указанная сумма подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Проверяя правильность расчета пени по транспортному налогу за 2015 год, суд установил, что налоговым органом неверно определено количество месяцев владения ФАА транспортным средствами FORD MONDEO гос.рег.знак 

<

номер> (ошибочно указано 12 месяцев).

Вместе с тем, учитывая сведения, предоставленные ГИБДД, а также положения части 3 статьи 362 НК РФ, при расчете транспортного налога за 2015 год на вышеуказанный автомобиль налоговый орган должен был учитывать количество месяцев владения транспортным средством как 9 месяцев (поскольку автомобиль снят с регистрации 06.10.2015 г.).

При данных обстоятельствах размер транспортного налога за 2015 год на автомобиль FORD MONDEO гос.рег.знак 

<

номер> составит 1 725 руб. (115 * 20 руб. * 9/12), за все имевшиеся в собственности ФАА транспортные средства – 30 425 руб.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 24.10.2019 г. по 01.07.2020 г. составит 1 527,41 руб.:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Пени 

с 

по 

дней 

30 425,00 

24.10.2019 

Новая задолженность на 30 425,00 руб. 

30 425,00 

24.10.2019 

27.10.2019 

4 

7 

30 425,00 ? 4 ? 1/300 ? 7% 

28,40 р. 

30 425,00 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

6.5 

30 425,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% 

323,01 р. 

30 425,00 

16.12.2019 

16.12.2019 

1 

6.25 

30 425,00 ? 1 ? 1/300 ? 6.25% 

6,34 р. 

30 282,73 

16.12.2019 

Оплата задолженности на 142,27 руб. 

30 282,73 

17.12.2019 

09.02.2020 

55 

6.25 

30 282,73 ? 55 ? 1/300 ? 6.25% 

346,99 р. 

30 282,73 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

6 

30 282,73 ? 77 ? 1/300 ? 6% 

466,35 р. 

30 282,73 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

5.5 

30 282,73 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% 

310,90 р. 

30 282,73 

22.06.2020 

01.07.2020 

10 

4.5 

30 282,73 ? 10 ? 1/300 ? 4.5% 

45,42 р. 

Сумма пени: 1 527,41 руб. 

Проверяя правильность расчета пени по транспортному налогу за 2017 год, суд установил, что налоговым органом ошибочно предъявлены ко взысканию пени за неуплату в срок транспортного налога по автомобилю FORD MONDEO гос.рег.знак 

<

***>, который выбыл из собственности ФАА в 2015 году.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 24.10.2019 г. по 01.07.2020 г. составит 1 294,85 руб.

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Пени 

с 

по 

дней 

25 700,00 

24.10.2019 

Новая задолженность на 25 700,00 руб. 

25 700,00 

24.10.2019 

27.10.2019 

4 

7 

25 700,00 ? 4 ? 1/300 ? 7% 

23,99 р. 

25 700,00 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

6.5 

25 700,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% 

272,85 р. 

25 700,00 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

6.25 

25 700,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% 

299,83 р. 

25 700,00 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

6 

25 700,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% 

395,78 р. 

25 700,00 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

5.5 

25 700,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% 

263,85 р. 

25 700,00 

22.06.2020 

01.07.2020 

10 

4.5 

25 700,00 ? 10 ? 1/300 ? 4.5% 

38,55 р. 

Сумма пени: 1 294,85 руб. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 391,12 руб. (иск удовлетворен на 97,78%; 400 * 97,78%).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФАА (ИНН 

<

номер>, проживающего по адресу: 

<

адрес>) о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФАА, в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН 

<

***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): 

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 294,85 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 527,41 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 2 335,86 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 1 180,73 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 в размере 39,03 руб.,

всего взыскать 6 377,88 руб.

Административные исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФАА о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в большем размере оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФАА о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФАА в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 391,12 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов