Дело № 2а-3-19/2025

73RS0024-03-2024-001213-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 г. с. Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Антончева Д.Ю., 

при секретаре Абрамян Ж.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, *** года рождения, который являлся индивидуальным предпринимателем с 29.08.2016 по 06.08.2020 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности, автомобиль:

- «Пежо 206», государственный регистрационный знак: ***; 

Транспортный налог за 2018 год оплачен позже положенного срока ЕНП 21.04.2023 в сумме 593,04 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области № 2а-2227/2020 от 13.11.220, исполнительное производство от 21.01.2021, сведения об окончании отсутствуют. 

Транспортный налог за 2019 оплачен позже положенного срока 13.07.2021 в сумме 900 руб. транспортный налог за 2020 год оплачен позже положенного срока ЕНП 08.08.2024 в сумме 35096 руб. 84 коп., взыскан судебным приказом № 2а-450/2022 от 11.02.2022, исполнительное производство от 04.05.2022, сведения об окончании отсутствуют. 

Транспортный налог за 2021 год оплачен частично после положенного срока ЕНП 26.04.2023 в сумме 856 руб. 83 коп., остаток задолженности 43,17 руб.

В соответствие со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 Кодекса индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательно пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2020 год сумме 30911,64 руб. которые начислены в соответствии со ст.75 НК РФ.

Задолженность по налогу за 2020 год была взыскана судебным приказом Судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области по делу № 2а- 2227/2020 от 13.11.2020, исполнительное производство от 21.01.2021 г., сведения об окончании отсутствуют. Оплачено частично 14.06.2024 г.

Задолженность по налогу за 2019 год была взыскана Постановлением № 2100007718 от 13.03.2020 в соответствии со ст. 47 НК РФ. исполнительное производство ***- ИП от 17.03.2020 г., сведения об окончании отсутствуют. Оплачено в полном объеме позже положенного срока 08.09.2023 г.

Задолженность по налогу за 2018 год была взыскана Постановлением № 2100000271 от 07.02.2019 в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство ***- ИП от 21.02.2019 г., сведения об окончании отсутствуют. Оплачено в полном объеме позже положенного срока 16.01.2023 г.

Задолженность по налогу за 2017 год была взыскана Постановлением № 73210009427 от 06.04.2018 в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство ***-ИП от 09.04.2018 г., окончено фактом взыскания 02.12.2022 г.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог за 2021-2022 г. - 943,17 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018 - 2022 гг. - 422,16 руб.

Пени ОПС за 2017-2020 гг. - 24756,92 руб.

Пени ОМС за 2017-2020 гг. -6154,72 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено уведомление *** от 01.09.2022, *** от 27.07.2023, требование об уплате задолженности от 09.07.2023 ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ 2а-591/2024 от 29.02.2024 г. был отменен определением мирового суда Цильнинского района Ульяновского судебного района от 31.07.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 32276,97 руб.

Транспортный налог за 2021-2022 г. - 943,17 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018 - 2022 гг. - 422,16 руб.

Пени ОПС за 2017-2020 гг. - 24756,92 руб.

Пени ОМС за 2017-2020 гг.-6154,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался. 

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля ПЕЖО 206, государственный регистрационный знак: ***.

Транспортный налог за 2021 год оплачен частично после положенного срока ЕНП 26.04.2023 в сумме 856 руб. 83 коп., остаток задолженности 43,17 руб.

Транспортный налог за 2022 год не оплачен и составляет 900 руб. 

Согласно налоговому уведомлению *** от 01.09.2022 транспортный налог за 2021 год составил 900 руб.

Согласно налоговому уведомлению *** от 27.07.2023 транспортный налог за 2022 год составил 900 руб.

Административный истец направил ФИО1 требование *** от 09.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени, требование не исполнено.

Соответственно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021,2022 годы в размере 943,17 руб. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Доказательств уплаты сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

С учетом указанного, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность: по транспортному налогу в размере 943 руб. 17 коп. за 2021, 2022 годы.

Автомобиль ФИО1 продан в октябре 2023 г.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, расчет которых предусмотрен ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу за 2018 - 2022 гг. - 422,16 руб.; пени ОПС за 2017-2020 гг. - 24756,92 руб.; пени ОМС за 2017-2020 гг. - 6154,72 руб.

Согласно постановления об окончании исполнительного производства от 11.09.2023 исполнительное производство ***-ИП, возбужденное по исполнительному документу постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа процентов за счет имущества налогоплательщика № 2100007718 от 11.03.2020 в сумме 36343,70 руб. окончено фактическим исполнением 11.09.2023.

Согласно постановления об окончании исполнительного производства от 11.09.2023 исполнительное производство ***-ИП, возбужденное по исполнительному документу постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа процентов за счет имущества налогоплательщика № 2100000271 от 07.02.2019 в сумме 34788,68 руб. окончено фактическим исполнением 11.09.2023.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Судом установлено, что сумма задолженности в требовании *** от 09.07.2023 сроком исполнения до 28.11.2023 составила 65997 руб. 30 коп., пени 31339 руб. 90 коп.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 поступило мировому судье в пределах, предусмотренного законом срока – 29.02.2024.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района вынесен 29.02.2024 № 2а-591/2024, взыскана недоимка по транспортному налогу, пени. Судебный приказ отменялся определением от 31.07.2024.

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по 31.12.2024.

Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд 11.12.2024.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 32276,97 руб. которая состоит из: транспортного налога за 2021-2022 г. - 943,17 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 - 2022 гг. - 422,16 руб.; пени ОПС за 2017-2020 гг. - 24756,92 руб.; пени ОМС за 2017-2020 гг.-6154,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.Ю. Антончев

Решение изготовлено 03.02.2025.