РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года 

<

адрес обезличен>

Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-004548-37 (производство № 2а-3812/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы. В обоснование иска указано, что ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> по месту жительства, а также по месту нахождения налогооблагаемого имущества. Административному ответчику за спорный период принадлежало следующее имущество: транспортное средство 

<

Номер обезличен> гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

Номер обезличен>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

Номер обезличен>. Административный ответчик ФИО в нарушение требований законодательства не исполнил в полном объеме свою обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год. Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы начислены пени. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов, начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи, в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец, просит суд взыскать с ФИО задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2364 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3759 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 499 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы в размере 3001 рубль 07 копеек за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. Ранее в адрес суда направил возражения, в которых просил применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела 

<

Номер обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20 рублей. 

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано следующее транспортное средство:

<

Номер обезличен> гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> года выпуска, 105 л.с. с 

<

Дата обезличена> по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика. 

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить транспортный налог за 2022 год. 

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по транспортному налогу за 2022 год составляет 499 рублей, исходя из следующего расчета:

- за 2022 год в отношении транспортного средства 

<

Номер обезличен> гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> налоговая ставка 9,50 рублей ? 105 л.с. ? 12 месяцев – 499 (размер льготы) = 499 рублей.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2022 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит, при расчете налоговым учтена предоставленная ФИО льгота по транспортному налогу.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 года налогоплательщиком уплачена (распределено в соответствие со ст. 45 НК РФ ЕНП 

<

Дата обезличена>)

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 

<

Дата обезличена> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ). 

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в спорный период 2022 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> (с 

<

Дата обезличена> по настоящее время). 

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН № 

<

Номер обезличен> а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом. 

В связи с чем, ФИО обязан уплатить земельный налог за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по земельному налогу за 2022 год составляет 2364 рубля, исходя из следующего расчета: 

- за 2022 год в отношении земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> рублей кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев ? 2 (повышающий коэффициент) = 2 364 рубля.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. 

Задолженность по земельному налогу за 2022 года уплачена (распределено в соответствие со ст. 45 НК РФ ЕНП 

<

Дата обезличена>).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории 

<

адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - 

<

Дата обезличена>.

Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговый период по 2022 год рассчитывался в зависимости от кадастровой стоимости имущества. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие со п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствие п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ). 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку на его имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, 10, кадастровый 

<

Номер обезличен> в собственности с 

<

Дата обезличена> по настоящее время; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, 18, кадастровый 

<

Номер обезличен> в собственности с 

<

Дата обезличена> по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН № 

<

Номер обезличен> и сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом. 

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год. 

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 3 759 рублей, исходя из следующего расчета: 

- за 2022 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен>: налоговая база 1944 981 рублей ? 1/1 доля в праве ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? 1,1 = 1 945 рублей;

- за 2022 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

Номер обезличен> : налоговая база 3627 604 рублей ? 1/2 доля в праве ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? 1,1 = 1 814 рублей. 

Всего налог на имущество физических лиц за 2022 год (1 945 рублей+1 814 рублей) 3 759 рублей

Суд, проверив расчет налогового органа, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года уплачена (распределено в соответствие со ст. 45 НК РФ ЕНП 

<

Дата обезличена>).

В соответствие со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 

<

Дата обезличена>, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата следующих налогов:

- земельный налог за 2020 год в размере 1686 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, погашен: 

<

Дата обезличена> – 269 рублей37 копеек, 

<

Дата обезличена> – 1062 рубля 54 копейки, 

<

Дата обезличена> – 156 рублей 19 копеек, 

<

Дата обезличена> – 59 рублей 88 копеек, 

<

Дата обезличена> – 138 рублей 02 копейки, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4611/2022;

- земельный налог за 2021 год в размере 2 364 рублей (ост. 1811 рублей 8 копеек), срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, частично погашен: 

<

Дата обезличена> – 552 рубля 02 копейки, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4611/2022;

- земельный налог за 2022 год в размере 2 364 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, заявлено к взысканию по настоящему делу;

- транспортный налог за 2021 год в размере 499 рублей (ост.344 рубля 37 копеек), срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, частично погашено: 

<

Дата обезличена> – 154 рубля 63 копейки, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-3487/2024;

- транспортный налог за 2022 год в размере 499 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, заявлено к взысканию по настоящему делу;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3759 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена>, погашено: 

<

Дата обезличена> – 398 рублей 67 копеек, 

<

Дата обезличена> – 3360 рублей 33 копейки, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4611/2022;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3759 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена> год, погашено: 

<

Дата обезличена>- 1414 рублей, 

<

Дата обезличена> – 5 рублей 13 копеек, 

<

Дата обезличена> – 220 рублей 10 копеек, 

<

Дата обезличена> – 338 рублей 67 копеек, 

<

Дата обезличена> – 1235 рублей 46 копеек, 

<

Дата обезличена> – 236 рублей 74 копейки, 

<

Дата обезличена> – 308 рублей 90 копеек, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4611/2022;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3759 рублей (ост.2 919 рублей 32 копейки), срок уплаты до 

<

Дата обезличена>, частично погашено: 

<

Дата обезличена> – 839 рублей 68 копеек, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-3487/2024;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3759 рублей, срок уплаты 

<

Дата обезличена>, не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу. 

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы начислены пени в размере 3001 рубль 07 копеек за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>. 

Суд, проверив расчет пени налогового органа, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. 

Задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы в размере 3001 рубль 07 копеек за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> уплачена (распределено в соответствие со ст. 45 НК РФ ЕНП 

<

Дата обезличена>).

В соответствие со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено: 

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 гол в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения 

<

Дата обезличена>;

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения 

<

Дата обезличена>;

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата передачи документа 

<

Дата обезличена>;

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год. Согласно акту налогового органа 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2019,2020 годы уничтожена по истечении срока хранения;

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год. Согласно акту налогового органа 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2018 год уничтожена по истечении срока хранения;

- налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год. Согласно акту налогового органа 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2019,2020 годы уничтожена по истечении срока хранения.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с неисполнением ФИО обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

Дата обезличена>), налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете 

<

Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения 

<

Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 24438 рублей 66 копеек с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с введением ЕНС с 

<

Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение равное нулю.

Согласно позиции, изложенной в пп. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней. 

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 

<

Дата обезличена> – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени составил 3569 рублей 50 копеек. 

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата административным ответчиком недоимки в срок, установленный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО требования 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до 

<

Дата обезличена>, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 14 судебного участка 

<

адрес обезличен> 

<

Дата обезличена> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО налоговой недоимки, то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок. По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 14 судебного участка 

<

адрес обезличен> был вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ 

<

Номер обезличен>а-3398/2023 отменен. 

В связи с неисполнением ФИО требования 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до 

<

Дата обезличена>, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 14 судебного участка 

<

адрес обезличен> 

<

Дата обезличена> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО спорной налоговой недоимки, то есть в установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок. По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 14 судебного участка 

<

адрес обезличен> был вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ 

<

Номер обезличен>а-4378/2024 отменен. После чего, 

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. 

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 2364 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3759 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 499 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы в размере 3001 рубль 07 копеек за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>, в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в приказном порядке и в судебном порядке (п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены. 

Из представленного в материалы дела ответа на запрос Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> следует, что ФИО 

<

Дата обезличена> представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в которой заявлено право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги в размере 400000 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 18408 рублей. Камеральная проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год завершена 

<

Дата обезличена> без нарушений. Сумма налога в размере 18408 рублей 

<

Дата обезличена> отразилась на ЕНС в виде переплаты. 

<

Дата обезличена> ФИО представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в которой заявлено право на получение социального налогового вычета по дорогостоящему виду лечения в размере 254660 рублей, также заявлен социальный вычет за медицинские услуги в размере 150000 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 51514 рублей. Камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год завершена 

<

Дата обезличена> без нарушений. 

Сумма налога в размере 33106 рублей (51514 рублей сумма к возврату по уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год – 18408 рублей сума налога к возврату по налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год) 

<

Дата обезличена> отразилась на ЕНС в виде переплаты.

В соответствие с п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

-в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

ФИО заявления о распоряжении путем возврата формирующих положительное сальдо ЕНС возникшей в связи с предоставлением социальных вычетов, представлены 

<

Дата обезличена> в составе налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год и 

<

Дата обезличена> в составе уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год. В заявлениях сумма налога к возврату указана в размере 18408 рублей и 51514 рублей соответственно. 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). 

Согласно АИС «Налог-3» сумма налога в размере 18408 рублей, в соответствие со ст. 45 НК РФ, 

<

Дата обезличена> зачтена в счет имеющейся задолженности по следующим налогам:

- 9896 рублей в счет уплаты НДФЛ за 2023 год;

- 138 рублей 02 копейки в счет уплаты земельного налога за 2020 год;

- 552 рубля 02 копейки в счет уплаты земельного налога за 2021 год;

- 154 рубля 63 копейки в счет уплаты транспортного налога за 2021 год;

- 3158 рублей 42 копейки в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- 308 рублей 90 копеек в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, 

- 3360 рублей 33 копейки в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год;

- 839 рублей 68 копеек в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021.

Сумма налога в размере 33106 рублей (51514 рублей сумма к возврату по уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год – 18408 рублей сума налога к возврату по налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год), в соответствие со ст. 45 НК РФ, 

<

Дата обезличена> зачтена в счет имеющей задолженности по следующим налогам:

- 499 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2022 год;

- 499 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2023 год;

- 949 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год;

- 3 832 рубля в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год;

- 2 364 рублей в счет уплаты земельного налога за 2022 год;

- 597 рублей 14 копеек в счет уплаты земельного налога за 2023 год. Всего 8740 рублей 63 копейки.

Сумма в размере 24365 рублей 37 копеек (33106 рублей – 8740 рублей 63 копейки) зачтена в счет уплаты пени.

Также ФИО произведена уплата 

<

Дата обезличена> в размере 20 рублей, которая в соответствии со ст. 45 НК РФ, зачтена в счет уплаты задолженности по налогам:

- 7 рублей 13 копеек в счет уплаты земельного налога за 2021 год;

- 1 рубль 36 копеек в счет уплаты транспортного налога за 2021 год;

- 11 рублей 51 копейка в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Кроме того, произведена уплата 

<

Дата обезличена> в размере 10005 рублей, которая также в соответствии со ст. 45 НК РФ, зачтена в счет уплаты задолженности по налогам:

- 1804 рубля 87 копеек в счет уплаты земельного налога за 2021 год;

- 343 рубля 01 копейка в счет уплаты транспортного налога за 2021 год;

- 2907 рублей 81 копейка в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Административным ответчиком 

<

Дата обезличена> произведена уплата в размере 4337 рублей 48 копеек, суммы поступивших денежных средств на ЕНС распределены налоговым органом в соответствии с нормами НК РФ.

Согласно АИС «Налог-3» по состоянию на 

<

Дата обезличена> сальдо ЕНС у ФИО положительное и составляет 4337 рублей 48 копеек.

Таким образом, по состоянию на 

<

Дата обезличена> и на дату вынесения решения суда сальдо ЕНС у ответчика ФИО положительное. Предъявленная в иске задолженность учтена истцом и распределена в ЕНС, и после распределения задолженности, размер сальдо положительный, задолженности не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания заявленных истцом сумм налогов для пополнения ЕНС не имеется, поскольку сальдо ЕНС положительное, а заявленная задолженность распределена и учтена в ЕНС. 

Учитывая указанные требования закона, с учетом установленных по делу фактических обстоятельств, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 2364 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3759 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 499 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы в размере 3001 рубль 07 копеек за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>, удовлетворению не подлежат, в связи с распределением предъявленной задолженности за счет поступивших средств ответчика, отсутствием у административного ответчика задолженности в настоящее время и наличия положительного сальдо ЕНС. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 годы отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 

<

Дата обезличена>.