Мотивированное 

решение

 изготовлено 29 июля 2024 г.

Дело №2а-634/2024

УИД 33RS0006-01-2023-002069-39

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 июля 2024 г. г. Вязники

Вязниковский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Глазковой Д.А.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты> единый налоговый платеж в общей сумме 36 735,15руб., из которого: задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1169 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 119 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 35 447,15 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО3 ИНН 

<

данные изъяты> в 2017 - 2020 г.г. являлась налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и в соответствии, в 2022-2023 г.г. плательщиком налога на профессиональный доход и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы). Органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о регистрации транспортных средств на имя ФИО3, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2017-2020 гг.: 

<

данные изъяты> На основании данных сведений, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 г. на сумму 4 119 руб.: на автомобиль KIAJF(OPTIMA) в сумме 1 876 руб. (налоговая база 187.62 л.с. * налоговая ставка 40,00 руб.* количество месяцев владения 3/12); на самоходное средство ЭО-2621В2 в сумме 930 руб. (налоговая база 62 л.с. * налоговая ставка 20,00 руб.* количество месяцев владения 9/12); на автомобиль ОПЕЛЬ АСТРА в сумме 1 313 руб. (налоговая база 105 л.с. * налоговая ставка 30,00 руб.* количество месяцев владения 5/12), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В 2022 г. налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению за 2019 г. Транспортный налог за 2019 г. начислен на самоходное средство ЭП-2626Е в сумме 1 169 руб. (налоговая база 77,97 л.с. * налоговая ставка 20,00 руб.* количество месяцев владения 9/12), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ За 2020 г. транспортный налог начислен на сумму 119 руб.: на автомобиль ВАЗ 21053в сумме 119 руб. (налоговая база 71.40 л.с. * налоговая ставка 20,00 руб.* количество месяцев владения 1/12). В адрес ФИО3 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 4 119 руб.; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 119 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 1 169 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Беляевой (ФИО6) начислялся транспортный налог за 2017 г. в сумме 62 718 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 63 387 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 60 339 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2020 гг., в срок, предусмотренный статьями 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате задолженности, применялись меры взыскания в порядке пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения). В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу на 2017 

<

адрес> городским судом 

<

адрес> вынесено решение о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты>, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., вступивший в законную силу, судебный приказ №а-2853/2021 Мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., вступивший в законную силу. ФИО6, в том числе, в 2018-2019 г.г. принадлежало следующее недвижимое имущество: 

<

данные изъяты> Налог на имущество физических лиц за 2018 г. был исчислен налоговым органом в размере 23 546 руб., срок уплаты налога на имущество за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 19 265 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В адрес ФИО6 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой налога на имущество налога за 2018-2019 гг., в срок, предусмотренный статьями 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате задолженности, применялись меры взыскания в порядке пунктов 2, 3 статьи 48 НКРФ (в редакции, действующей на момент обращения). В отношении взыскания налога на имущество за 2018-2019 гг. вынесены: судебный приказ №а-1087/2020 мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу; судебный приказ 

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г., вступивший в законную силу. ФИО6 в 2022-2023 г.г. являлась плательщиком налога на профессиональный доход и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы). ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД), является плательщиком НПД на основании уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе. НПД исчислила в следующих размерах: за декабрь 2022 г. в размере 141 руб. (доход 4 700 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 700 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2023 г. в размере 150 руб. (доход 5 000 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 5 000 руб. * 1%),срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за апрель 2023 г. в размере 135 руб. (доход 4 500 руб.* налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 500 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за июнь 2023 г. в размере 123 руб. (доход 4 100 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 100 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно положениям частью 3 статьи 11 ФЗ уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на задолженность по: транспортному налогу (ОКТМО 17610160) за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 324,80 руб.; транспортному налогу (ОКТМО 17610160) за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 608,73 руб.; налогу на имущество за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 568,01 руб.; транспортному налогу (ОКТМО 17610101) за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 556,60 руб.; налогу на имущество за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 524,19 руб.; на задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 17610101) за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,21 руб.; после перехода на ЕНС пени начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 гг., по налогу на имущество за 2018-2019 гг., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 856,61 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 218 748,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пункта 1 статьи 48 НК РФ УФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 252 408,61 руб. ФИО3 в срок указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 36 735,15 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 169 руб., 2020 г. в сумме 119 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017-2020 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2018-2019 гг., пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 гг., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. в сумме 35 447,15 руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и заявление о вынесении судебного приказа направлены в адрес ФИО3 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (идентификационный №). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, вынесен судебный приказ №

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО3 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, судебный приказ №

<

данные изъяты> отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 36 735,15 руб., а именно, задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в сумме 1 288 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017-2020 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2018-2019 гг., пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. в сумме 35 447,15 руб. Дополнительно сообщаем, что недоимка для пени в сумме 173712,14 руб. включаеттранспортный налог за 2017- 2020 гг., налог на имущество за 2018, 2019 гг. В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу на 2017 

<

адрес> городским судом 

<

адрес> вынесено решение о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-699/2020, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ №

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу; судебный приказ 

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 г. вступивший в законную силу. Налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. уплачивался позднее сроков уплаты, согласно сведениям, приложенным к настоящему заявлению.

Административный истец УФНС России по Владимирской области извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в суд представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о дате и времени рассмотрения дела в суд не явилась, об отложении рассмотрения дела не просила.

Привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица Госавтоинспекция ОМВД России по Вязниковскому району, извещенная о дате и времени рассмотрения дела представителя в суд не направила.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьёй 14 НК РФ установлены региональные налоги - к которым, в том числе, относится транспортный налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На территории 

<

адрес> транспортный налог исчисляется на основании закона 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)- 80 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО3 ИНН 

<

данные изъяты> в 2017 - 2020 г.г. являлась налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и в соответствии, в 2022-2023 г.г. плательщиком налога на профессиональный доход и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы). Органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о регистрации транспортных средств на имя ФИО3, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2017-2020 гг.: 

<

данные изъяты>

На основании данных сведений, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 г. на сумму 4 119 руб.: 

<

данные изъяты> В адрес ФИО3 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 4 119 руб.; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 119 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 1 169 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Беляевой (ФИО6) начислялся транспортный налог за 2017 г. в сумме 62 718 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 63 387 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 60 339 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2020 гг., в срок, предусмотренный статьями 69,70 НК РФ направлялись требования об уплате задолженности, применялись меры взыскания в порядке пунктов 2, 3 статьи 48 НКРФ (в редакции, действующей на момент обращения). В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу на 2017 

<

адрес> городским судом 

<

адрес> вынесено решение о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты>, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., вступивший в законную силу, судебный приказ №

<

данные изъяты> Мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., вступивший в законную силу. ФИО6, в том числе, в 2018-2019 г.г. принадлежало следующее недвижимое имущество: 

<

данные изъяты> Налог на имущество физических лиц за 2018 г. был исчислен налоговым органом в размере 23 546 руб., срок уплаты налога на имущество за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 19 265 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В адрес ФИО6 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой налога на имущество налога за 2018-2019 гг., в срок, предусмотренный статьями 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате задолженности, применялись меры взыскания в порядке пунктов 2, 3 статьи 48 НКРФ (в редакции, действующей на момент обращения). В отношении взыскания налога на имущество за 2018-2019 гг. вынесены: судебный приказ №а-1087/2020 мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу; судебный приказ 

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г., вступивший в законную силу. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 2 статьи 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГг. налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункта 4 статьи 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов 

<

адрес> муниципального района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования 

<

адрес>» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты; объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства в размере 0,1%; 2) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов руб. в размере 2%; 3) прочие объекты налогообложения в размере 0,5%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности ФИО3 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц. 

ФИО3, в том числе, в 2018-2019г.г. принадлежало следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2018 г. исчислен налоговым органом в размере 23 546 руб., срок уплаты налога на имущество за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 19 265 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой налога на имущество налога за 2018-2019 гг., в срок, предусмотренный статьями 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате задолженности, применялись меры взыскания в порядке пунктов 2, 3 статьи 48 НКРФ (в редакции, действующей на момент обращения).

В отношении взыскания налога на имущество за 2018-2019 гг. вынесены: судебный приказ № 

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу; судебный приказ №

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г., вступивший в законную силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО3 в добровольном порядке не была исполнена.

Кроме того, ФИО3 в 2022-2023 гг. являлась плательщиком налога на профессиональный доход и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии с частью 8 статьи 1 НК РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

Согласно положениям части 7 статьи 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу части 1 статьи 3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В силу положений части 2 статьи 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с частью 4 статьи 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Согласно положениям части 1 статьи 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 1 статьи 8 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с частью 1 статьи 9 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В силу положений части 3 статьи 11 ФЗ ДД.ММ.ГГГГ № от «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно положениям статьи 13 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. В соответствии с пунктом 6 статьи 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу положений части 2 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Согласно положениям части 3 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

В соответствии с частью 4 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

В силу положений части 1 статьи 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД), является плательщиком НПД на основании уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе. НПД исчислила в следующих размерах: за декабрь 2022 г. в размере 141 руб. (доход 4 700 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 700 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2023 в размере 150 руб. (доход 5 000 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 5 000 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за апрель 2023 в размере 135 руб. (доход 4 500 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 500 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за июнь 2023 г. в размере 123 руб. (доход 4 100 руб. * налоговая ставка 4% - налоговый вычет 4 100 руб. * 1%), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно положениям части 3 статьи 11 ФЗ уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений пункта 17 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу положений пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 9 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: на задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 17610160) за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 324,80 руб.; на задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 17610160) за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 608,73 руб.; на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 568,01 руб.; на задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 17610101) за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 556,60 руб.; на задолженность по налогу на имущество за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 524,19 руб.; на задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 17610101) за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,21 руб.; после перехода на ЕНС пени начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 гг., по налогу на имущество за 2018-2019 гг., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. за период с 1 января 202 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 856,61 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г.» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 218 748,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО3 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом страницы экрана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу положений пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пункта 1 статьи 48 НК РФ УФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 252 408,61 руб.

ФИО3 в срок указанный в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 36 735,15 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1169 руб., 2020 г. в сумме 119 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017-2020 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2018-2019 гг., пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. в сумме 35 447,15 руб.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и заявление о вынесении судебного приказа направлены в адрес ФИО3 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (идентификационный №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, вынесен судебный приказ №а-3195/2023 о взыскании с ФИО6задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, судебный приказ №а-3195/2023 отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 36 735,15 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в сумме 1 288 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017-2020 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2018-2019 г.г., пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023 г., июнь 2023 г. в сумме 35 447,15 руб. Недоимка для пени в сумме 173 712,14 руб. включает: транспортный налог за 2017- 2020 гг., налог на имущество за 2018 г., 2019 г.

В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу на 2017 

<

адрес> городским судом 

<

адрес> вынесено решение о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты>, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ №

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., налогу на имущество за 2018 г., вступивший в законную силу; судебный приказ 

<

данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 г. вступивший в законную силу.

Налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г., февраль 2023 г., апрель 2023, июнь 2023 г. уплачивался позднее сроков уплаты, согласно сведениям, приложенным к настоящему заявлению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 9 статьи 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму задолженности были начислены пени и выставлены требования об уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму задолженности были начислены пени и выставлены требования об уплате. 

Однако, Беляева (ФИО6) в срок указанный в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа не уплатила задолженность по транспортному налогу и пени, в связи с чем, Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

Учитывая, что сумма, подлежащая взысканию с ФИО3, не превысила 3 000 руб., налоговая инспекция обратилась в суд в установленные законом сроки.

Согласно требованиям статьи 48 НК РФ срок для подачи искового заявления после отмены судебного приказа равен шести месяцам. 

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Беляевой (ФИО6) недоимки по налогам и пени в установленный законом срок.

Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, денежные средства по задолженности с Беляевой (ФИО6) по транспортному налогу и пени до настоящего времени в полном объеме в бюджет не поступили. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. 

Процедура исчисления налогов и пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика по поводу предъявленных требований не поступило. 

С учетом изложенного и оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствие с части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, размер которой, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 1 302,05 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

административный иск УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с Беляевой (Усовой) Алёны ФИО4 ИНН 

<

***> единый налоговый платеж в общей сумме 36735,15руб., из которого: задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 169 (одна тысяча сто шестьдесят девять) руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 119 (сто девятнадцать) руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 35 447 (тридцать пять тысяч четыреста сорок семь) руб. 15 коп.

Взыскать с Беляевой (Усовой) Алёны ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 302 (одна тысяча триста два) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Вязниковский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Д.А.Глазкова