Дело 2а-220/2020 

УИД 43RS0031-01-2020-000315-89 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

19 октября 2020 года п.Подосиновец 

Подосиновский районный суд Кировской области в составе судьи Доника О.М., при секретаре Вязьминовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Кировской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Он являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. Согласно данным лицевого счета за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пени) в размере 1 713,81 руб., пеня по НДС в размере 21 037 руб., пеня по НДФЛ в размере 12 648,03 руб. Налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ руб. для добровольной уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено. Мировым судьей судебного участка № Подосиновского судебного района Кировской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1363/2018 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС № по Кировской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 35 399,37 руб., в том числе пени по НДФЛ в размере 12 648,03 руб., пени по НДС в размере 21 037,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 342,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 224,89 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 146,46 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу места регистрации.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №, приказного производства № суд приходит к следующему. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. 

В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Подпунктом 1 п. 1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацем вторым пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

В силу ст. 432 НК РФ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Статья 72 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов и сборов пенями.

Согласно пунктам 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, страховых взносов.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ответчиком подлежали уплате страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ г) в размере 3 796,85 руб. (6 204 руб. (МРОТ) х 5,1 % (тариф страхового взноса) х 12 месяцев);

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 159,68 руб. (исходя МРОТ в размере 6 500 руб., тарифа страховых взносов - 26 % и 7 мес. 24 дня);

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ г) в размере 2 973,63 руб. (исходя МРОТ в размере 6 500 руб., тарифа страховых взносов – 5,1 % и 7 мес. 24 дня).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2016-2017 ответчику были начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в размере 342,46 руб. на недоимку в размере 3 796,82 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 1 146 руб. на недоимку в размере 15 159,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС за тот же период в размере 224,89 руб. на недоимку в размере 2 973,63 руб. 

Срок уплаты по требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что решением от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 75,29 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам в размере 15 159,68 руб., и пени по страховым взносам на ОМС в размере 14,77 руб. на недоимку по страховым взносам в размере 2 973,63 руб., по требованию №, выставленному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Сроки направления требований налоговым органом №, № о взыскании недоимки по страховым взносам в размерах 15 159,68 руб. и 2 973,63 руб. и пени соблюдены. 

Поскольку в добровольном порядке требование № административным ответчиком не исполнено, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № Подосиновского судебного района Кировской области с заявлением о взыскании задолженности, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 892,23 руб., включая пени в сумме 1146,46 руб., а также пени по страховым взносам на ОМС в размере 567,35 руб., включая пени в сумме 224,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №35 Подосиновского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1363/2018 отменен.

Административное исковое заявление налоговым органом после отмены судебного приказа подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика с учетом ранее взысканных за предыдущие периоды пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 210,12 руб. (224,89 руб. - 14,77 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 071,17 руб. (1 146 руб. – 75,29 руб.). 

Поскольку налоговым органом в материалы дела не представлено сведений о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 796,82 руб., с учетом требований статей 46, 70 НК РФ, требование о взыскании пени по страховым взносам в сумме 342,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 227 НК РФ плательщиками налога на доходы являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 ответчик получил доход в сумме 1 394 806 руб., исходя из которого исчислен налог в размере 145 060 руб.

Как установлено в ходе рассмотрения дела № 2а-219/2020, требование № 12965 об уплате НДФЛ в размере 145 060 руб. было направлено налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 648 руб. на сумму недоимки в размере 145 060 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку в добровольном порядке требование № административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 648,03 руб. отменен по возражениям ответчика.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ответчика взыскан налог на доходы физических лиц в размере 145 060 руб.

Поскольку срок соблюдения направления требований № об уплате пени по НДФЛ, а также взыскания данного налога налоговым органом соблюден, сведения об уплате налога в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени по НДФЛ в размере 12 648,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. 

Как следует из материалов дела, у ФИО1 была выявлена задолженность по уплате налога на добавленную стоимость в размере 241 279,18 руб. В связи с несвоевременной уплата налога на добавленную стоимость начислены пени. 

При наличии задолженности ответчику налоговым органом по результатам налоговой проверки было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 037,53 руб. Требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №35 Подосиновского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Кировской области пени по НДС в сумме 21 037,53 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по возражениям ФИО1

Доказательство оплаты образовавшейся задолженности не представлено.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №1 по Кировской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки, пеней в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате пени по НДС за просрочку уплаты налога в размере 21037,53 руб. 

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска в 34966,85 размер государственной пошлины составляет 1249,01 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по налогам и сборам в размере 34 966,85 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 12 648,03 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 21 037,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 210,12 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 071,17 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 249,01 руб. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М.Доника

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.