Дело № 2а-18/2025

УИД- 52RS0037-01-2024-000310-13

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 г. г. Княгинино

Княгининский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Летуновой Э.В. (единолично, на основании требований ч.7 ст.150, ч.6 ст.292 КАС РФ), рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением. Заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7- 4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается, при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах 

Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 127156 руб. 38 коп., в том числе пени 39860 руб. 62 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единый сельскохозяйственный налог -41 760,03руб.; страховые взносы на ОПС -41 632,86руб.; транспортный налог с физических лиц -4 179,00руб.; пени - 39860,62руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10848 руб. 23 коп., в т.ч. пени - 10848 руб. 23 коп..

Налоговым органом в Судебный участок Княгининского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с Административного ответчика задолженности по пени. 

11.06.2024г. судом вынесен судебный приказ № 2а-892/2024. 

26.06.2024г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке ИСКОВОГО производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.02.2016 по 26.06.2017, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие; оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федераций порядке частной практикой. 

Исходя из положений п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. 6т 28.12.2016, действовавшей. на расчетный период 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское, страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ. 

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и. страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора и иного лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятого с учета в. налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в. налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного, управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 по сроку - 11.07.2017г. произведено начисление страховых взносов на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 

- 300 000 руб. в размере 123 001,48 руб. исходя из сведений о налоговой базе, согласно представленной декларации по ЕСХН за 2017 год.

Административным ответчиком в период с 14.03.2019 по 14.12.2022 оплачено в бюджет и отражено в информационном ресурсе НО страховые взносы на ОПС на сумму 81368,62руб. (из 123001,48 руб.), карточка КРСБ в приложении.

Административный ответчик должен был уплачивать Единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) в соответствии со ст.ст. 12, 346.2 НК РФ. Своевременно представлять декларации в соответствии со ст. 346.10 НК РФ.

Название

Дата операций

Сумма

Остаток операции

начислено налога по расчету

02.04.2018

- 46454

- 46454

-Уплачено налога АР

30.07.2021

445,6

- 46008,4

-Уплачено налога АР

30.07.2021

82,65

- 45925,75

-Уплачено налога АР

30.07.2021. 

1612,52

- 44313,23

-Уплачено налога АР

30.07.2021

2521,89

- 41791,34

-Уплачено налога АР

30.07.2021

,02

- 41791,32

-Уплачено налога АР

30.07.2021

19,17

- 41772,15

-Уплачено налога АР

30.07.2021

12,12

- 41760,03

Налогоплательщиком 05.07.2017г. была представлена Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 г., сумма налога к уплате по данной декларации составила 46454,00 руб. по сроку уплаты 02.04.2018г. Административным ответчиком оплачена в бюджет от 30.07.2021г сумма 4693,97руб.: 

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами(далее — имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2018г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

ГосРег знак

Фамилия

Имя

Отчество

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

<

данные изъяты>

ФИО1

Ирина

Владимировна

<

данные изъяты>

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 

<

данные изъяты>

12.05.2017

04.12.2018

Расчет транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении №24296718 от 10.07.2019 (за 2018г со сроком уплаты 01.12.2019), которое приложено заявлению и было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления его почтой. 

На ЕНС административного ответчика с 25.01.2023 по. 26.02.2024 отражена история поступлений ЕНП на сумму 13435,00 руб. Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены следующим образом: в отрицательное сальдо ЕНС страховые взносы на. ОПС 12739,20 руб., транспортный налог 695,80 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщик требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности 24.05.2023 № 657 на сумму 129590 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности; с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №115 от 08.08.2024г на сумму 129469,99 руб. и направлено налогоплательщику.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с. даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени.

Административным истцом заявлены к взысканию пени 10848,23 руб., за период 

с 12.08.2023 г. по 17.05.2024 года.

Дата начала

начисления

пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета

пени/%

. Итого начислено пени, руб.

12.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

.3

-84831.40

300

8.5

-63,04

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС 

34

-84831.40

300

12

-1153,71

18.09.2023

26.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9

-84831.40

300

13

-330,84

27-09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

.33

-79860.76

300

13

-1142,01

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-79860.76

300

15

-1956,59

18.12.2023

22.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

67

-79860.76

300

16

-2853,69

23.02.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

85

-73860.76

300

16

-3348,35

итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 17 05.2024

-10848,23

По недоимке, на которую начислены вышеуказанные пени налоговым органом приняты следующие меры взыскания: по налогу по страховым взносам на ОПС за 2017г судебный приказ № 2а-1285/2022 от 09.09:2022; по налогу Единый сельскохозяйственный налог за 2017г судебный приказ № 2а-765/2018 от 08.10.2018;

по транспортному налогу за 2018г исполнительный лист ФС № 020057816 выдан 11.01.2021.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч; рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент составления административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность ЕНС по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10848,2Зруб. за период с 12.08.2023 по 17.05.2024 

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя и о применении упрощенного (письменного) производства по административному делу ( л.д. 9 оборот листа, 64).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. (л.д.65).

В соответствии с п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания. Необходимо учитывать, что гражданин несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.2 ст.150 КАС РФ если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая то, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия, суд считает возможным рассмотреть дело без участия указанных лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 09.02.2016 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – торговля оптовая молочными продуктами. 26.06.2017 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена (л.д.15).

05.07.2017 административным ответчиком представлена в ИФНС налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2017, сумма налога к уплате по данной декларации составила 46454,00 руб. по сроку уплаты 02.04.2018г. Административным ответчиком оплачена в бюджет от 30.07.2021г сумма 4693,97руб. (л.д. 24).

Налоговый орган произвел ФИО1 начисление страховых взносов на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающего- 300 000 руб. в размере 123 001,48 руб. исходя из сведений о налоговой базе, согласно представленной декларации по ЕСХН за 2017 год по сроку - 11.07.2017г. 

Административным ответчиком в период с 14.03.2019 по 14.12.2022 оплачено в бюджет и отражено в информационном ресурсе НО страховые взносы на ОПС на сумму 81368,62руб. (из 123001,48 руб.).

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2018г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортное средство Автомобиль грузовой, марка ТС - Без марки 28343Е, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации 12.05.2017, дата снятия с регистрационного учета 04.12.2018. 

Расчет транспортного налога с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении №24296718 от 10.07.2019 за 2018г со сроком уплаты 01.12.2019 (л.д. 23). 

На ЕНС административного ответчика с 25.01.2023 по. 26.02.2024 отражена история поступлений ЕНП на сумму 13435,00 руб. Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены следующим образом: в отрицательное сальдо ЕНС страховые взносы на. ОПС 12739,20 руб., транспортный налог 695,80 руб. (л.д. 29-32).

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 127156,38 руб., в том числе пени в размере 39860,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: единый сельскохозяйственный налог - 41760,03 руб.; страховые взносы на ОПС - 4179,00 руб.; транспортный налог с физических лиц – 4179,00 руб.; пени – 39860,62 руб.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10848,23 руб., в том числе пени в размере 10848,23 руб. 

ИФНС в адрес административного ответчика направило Требование об уплате задолженности 24.05.2023 № 657 на сумму 129590 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности; с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование получено ФИО1 26.05.2023 в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17, 18).

Налоговым органом в судебный участок Княгининского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по пени. 

11.06.2024г. судом вынесен судебный приказ № 2а-892/2024. 

26.06.2024г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа (л.д. 13).

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №115 от 08.08.2024г на сумму 129469,99 руб. и направлено налогоплательщику (л.д. 21).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с. даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени.

Административным истцом заявлены к взысканию пени 10848,23 руб., за период 

с 12.08.2023 г. по 17.05.2024 года, по недоимке на налог по страховым взносам на ОПС за 2017г в отношении которой вынесен судебный приказ № 2а-1285/2022 от 09.09:2022; по налогу Единый сельскохозяйственный налог за 2017г в отношении которого вынесен судебный приказ № 2а-765/2018 от 08.10.2018; по транспортному налогу за 2018г в отношении которого выдан 11.01.2021исполнительный лист ФС № 020057816.

До настоящего времени, суммы недоимки взыскиваемые в приказном производстве не погашены.

Расчет пени за период с 12.08.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Сведений об уплате задолженности ЕНС по пеням за период с 12.08.2023 по 17.05.2024 в суд не представлено. 

Оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам, не имеется, расчеты не оспорены, арифметически являются верными, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке. На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая то, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от уплаты такой государственной пошлины не освобожден, с административного ответчика следует взыскать 4000 рублей в доход бюджета.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.250 КАС РФ суд, 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности ЕНС по пеням - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность ЕНС по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10848,2З руб. за период с 12.08.2023 по 17.05.2024 по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983 :

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059. 

Получатель: Казначейство России (ФНС России) г

Счёт получателя:.03100643000000018500

ИНН получателя:7727406020; 

КПП получателя: 770801001.

КБК: 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления. (УИН) должника: 18205250230070200122 /

ИНН должника: 

<

данные изъяты>

Наименование должника: ФИО1 А ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Княгининский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья Э.В.Летунова