Дело № 2а-2222/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 12 339,51, в том числе пени в размере 12 339,51 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 396,45 руб. По данным налогового органа, за налогоплательщиком числится имущество: - гаражи, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 63,2, дата регистрации права 18.02.2015, дата утраты права 23.11.2016; - квартира, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 43,8, дата регистрации права 21.03.2004, дата утраты права 22.04.2019; - квартира, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 81,3, дата регистрации права 20.11.2018; - здание вахты МУП «Северский пищекомбинат», по [адрес], кадастровый **, площадью 23,2, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - здание, по [адрес], кадастровый **, площадью 53, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - здание производственного корпуса МУП «Северский пищекомбинат», по [адрес], кадастровый **, площадью 2132,8, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 12.02.2020; - здание, по [адрес], кадастровый **, площадью 34,8, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - здание склад МУП «Северский пищекомбинат», по [адрес], кадастровый **, площадью 37,2, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - канализация бытовая МУП «Северский пищекомбинат», по [адрес], кадастровый **, площадью 22, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - водопровод МУП «Северский пищекомбинат», по [адрес], кадастровый **, площадью 31, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - здание, по [адрес], кадастровый **, площадью 209,6, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - здание, по [адрес], кадастровый **, площадью 22,2, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; - квартира, по [адрес], кадастровый **, площадью 59,8, дата регистрации права 25.09.2014, дата утраты права 27.11.2017; - земельный участок, по [адрес], кадастровый **, площадью 630, дата регистрации права 10.02.2016, дата утраты права 19.08.2016; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели НИССАН ТЕАНА, 2003 года выпуска, дата регистрации права 21.08.2010, дата утраты права 30.04.2020. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 339,51, в том числе пени – 12 339,51 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 12 339,51 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 339,51 руб. на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 12.12.2023 по 05.02.2024. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности ** от 25.05.2023 на сумму 481 295,97 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 18.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 15.04.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2024 № 42-12/00155вн, диплома бакалавра серии **, выданного федеральным государственным автономным образовательным учреждением высшего образования «Национальный исследовательский Томский государственный университет» 02.07.2016, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в пункте 1 статьи 3 и абзаце 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д. 10).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 НК РФ, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ)

Судом установлено, следует из материалов дела, что за ФИО1 числится имущество: квартира, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 81,3, дата регистрации права 20.11.2018 (л.д. 11).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов УФНС России по Томской области ФИО1 выставлено и направлено требование ** по состоянию на 25.05.2023, об уплате задолженности в срок до 17.07.2023 (л.д. 14).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75). 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023. 

В соответствии с данными изменениями, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП) 

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1). 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3). 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4). 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6). 

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС образовалось 03.01.2023 в сумме 15 396,45 руб., в том числе пени 4 389,45 (л.д. 15).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 412 251,18 руб., в том числе пени в размере 61 263,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48 924,07 руб. (л.д. 15).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024: 61 263,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 48 924,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени) = 12 339,51 руб. (л.д. 15).

При определении размера задолженности ФИО1 по пеням, суд основывается на расчете задолженности приведенным налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1, своевременно и полностью не исполнил свои обязанности по уплате налогов, что привело к образованию задолженности и начислению пеней.

В направленном ответчику требовании от 25.05.2023 ФИО1 установлен срок уплаты задолженности по налогам и пени до 17.07.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 05.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 339,51 руб. (л.д. 16). 

18.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-900/2024 (2) (л.д. 7). 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 15.04.2024 судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 представлены возражения относительно его исполнения (л.д. 7).

Таким образом, административным истцом соблюдены требования закона при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.11.2024, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно имеющегося в материалах дела расчета, у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 12 339,51 руб. за расчетный период с 12.12.2023 по 05.02.2024 (л.д. 15).

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки и пени с ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

Кроме того, неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени 12 339,51 руб. за расчетный период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12 339,51, в том числе пени в размере 12 339,51 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2024-003573-85