Дело № 2а-373/2025 (2а-2327/2024) 

УИД № 69RS0037-02-2024-004303-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рощиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту –УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность всего на сумму 18 900 рублей, из которой недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 682 рублей, за 2020 год в размере 4535,91 рублей, за 2021 год в размере 4673 рублей, за 2022 год в размере 4 673 рублей, пени в размере 2337 рублей, 08 копеек, из них, начисленные на недоимку за 2019 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 184,75 рублей, на недоимку за 2020 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 302,99 рублей, 

на недоимку за 2021 года за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 35.05 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 682 рублей, за 2020 год в размере 4535,91 рублей, за 2021 год в размере 4673 рублей, за 2022 год в размере 4 673 рублей) за период с 1 января 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 1 829.10 рублей, поскольку 23 октября 2024 года приведено уменьшение пени на 14,18 рублей, окончательная сумма пени составила 2337 рублей.

Административное исковое заявление основано на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 4 статьи 31, статей 45, 46, 48, 69, 75, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), статей 124-125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате земельного налога за 2019-2022 годы и наличием задолженности по ЕНС. 

Указано, что ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и ей на праве собственности принадлежит с 5 декабря 2011 года земельный участок с кадастровым номером 69:10:0251801:19, площадью 3300 кв.м., находящийся по адресу: 

<

адрес>. Ответчику направлялись требование № 28948 по состоянию на 9 июля 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени. На 28 ноября 2023 года ответчик ФИО1 задолженность не оплатила. 31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1582/2024 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области явку своего представителя не обеспечил, извещался о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещался о слушании дела надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд за истечением срока хранеения РПО № 80102304258777. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога выставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 3300 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, за период – 2019-2022 годы (12 месяцев каждого года), налоговая ставка 0,30. 

За 2019 год сумма налога составила 4 673 рублей, из расчета 1903902 рублей (кадастровая стоимость земельного участка №) - (1903902 рублей/ 3300 (площадь) ? 600 кв.м) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 % (налоговая ставка) ? 12 месяцев владения.

Налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 26270228 от 3 августа 2020 года.

22 декабря 2020 года налоговым органом на основании заявления налогоплательщика от 28 октября 2020 года № 51753061 проведено уменьшение земельного налога за 2019 год в сумме 1039 рублей. налогоплательщиком частично оплачен земельный налог на сумму 1991 рублей, таким образом итоговая сумма налога за 2019 год составила 2 682 рублей.

За 2020 год сумма налога составила 4 673 рублей, из расчета 1903902 рублей (кадастровая стоимость земельного участка №) - (1903902 рублей/ 3300 (площадь) ? 600 кв.м) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 % (налоговая ставка) ? 12 месяцев владения.

Поскольку по состоянию на 1 сентября 2021 года по налоговому уведомлению № 28081993 от 1 сентября 2021 года числилась переплата в сумме 137,09 рублей, 4 673 рублей – 137,09 рублей = 4535,91 рублей составила сумму налога за 2020 год. 

За 2021 год сумма налога составила 4 673 рублей, из расчета 1903902 рублей (кадастровая стоимость земельного участка №) - (1903902 рублей/ 3300 (площадь) ? 600 кв.м) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 % (налоговая ставка) ? 12 месяцев владения.

За 2022 год сумма налога составила 4 673 рублей, из расчета 1903902 рублей (кадастровая стоимость земельного участка №) - (1903902 рублей/ 3300 (площадь) ? 600 кв.м) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 % (налоговая ставка) ? 12 месяцев владения.

Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 является собственником указанного земельного участка № с 5 декабря 2011 года. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно, ответчиком не опровергнут. 

Налогоплательщику ФИО1 были отправлены указанные выше налоговые уведомления, в которых выставлен расчет задолженности по земельному налогу. Налоговый орган направлял в адрес ответчика требование № 28948 по состоянию на 9 июля 2023 года об уплате налогов, в том числе земельного налога в сумме 11 890,91 рублей, пени в размере 1 131,85 рублей. Данное требование в указанный в нем срок до 28 ноября 2023 года налогоплательщиком не было исполнено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени. 

Расчет пени налоговым органом представлен в материал дела, является правильным, пени на недоимку по земельному налогу составили 2337 рублей, 08 копеек, из них, начисленные на недоимку за 2019 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 184,75 рублей, на недоимку за 2020 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 302,99 рублей, на недоимку за 2021 года за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 35.05 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 682 рублей, за 2020 год в размере 4535,91 рублей, за 2021 год в размере 4673 рублей, за 2022 год в размере 4 673 рублей) за период с 1 января 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 1 829.10 рублей, поскольку 23 октября 2024 года приведено уменьшение пени на 14,18 рублей, окончательная сумма пени составила 2337 рублей.

Доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019-2022 годы ФИО1 суду не представлено. 

31 мая 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области от 26 апреля 2024 года (дело № 2а-1582/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 16563,91 рублей, пени. 

5 ноября 2024 года УФНС России по Тверской области с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований, которые подлежат удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4567 рублей (размер государственной пошлины определены на момент обращения истца в суд).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 682 рублей, за 2020 год в размере 4535,91 рублей, за 2021 год в размере 4673 рублей, за 2022 год в размере 4 673 рублей, пени начисленные на недоимку за 2019 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 184,75 рублей, на недоимку за 2020 года за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 302,99 рублей, на недоимку за 2021 года за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 35.05 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 1 829.10 рублей, всего на сумму 18 900, 91 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (№), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в бюджет Калининского муниципального округа государственную пошлину в размере 4567 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (составления мотивированного решения).

Судья Е.К. Василенко

Решение в окончательной форме составлено 14 февраля 2025 года.