Дело № 2а-1060/2020

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«17» июля 2020 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 

налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 588 рублей 34 копейки, за 2016 год в размере 727 рублей, за 2017 года в размере 785 рублей, за 2018 год в размере 864 рубля 

пени на задолженность 2015 года за период с 01 мая 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 120 рублей 06 копеек,

пени на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 53 рубля 97 копеек,

пени на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 43 рубля 58 копеек,

пени на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 6 рублей 93 копейки,

а всего на общую сумму 3188 рублей 88 копеек. 

Административный иск обоснован следующим: в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, площадью 64,8 кв.м, с кадастровым номером №.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлены налоговые уведомления № 129098311 от 04 сентября 2016 года, № 62565245 от 20 сентября 2017 года, № 59597133 от 05 сентября 2018 года, № 46338476 от 27 июля 2019 года, в которых были указаны суммы налога, подлежащего уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил в полном объеме, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования № 5726 от 20 декабря 2016 года, № 6418 от 15 февраля 2018 года, № 7913 от 07 февраля 2019 года, № 57736 от 08 июля 2019 года, № 4465 от 10 января 2020 года об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. 

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области 10 апреля 2020 года направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. 15 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ, который 07 мая 2020 года был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. 

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причине неявки не известил. 

Суд учитывает, что в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства; согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление получено административным ответчиком. Таким образом, административный ответчик ФИО1 уведомлен о направлении налоговым органом в суд административного иска о взыскании с него задолженности по налогам и пеням. О нахождении в производстве суда данного дела, а также о времени и месте судебного заседания ФИО1 неоднократно уведомлялся в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию и явки в суд. 

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ признает неуважительной причину неявки административного ответчика в судебное заседание. 

Явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной. 

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2015 - 2018 годов находилось недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 64,8 кв.м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 900669 рублей (л.д. 7). 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение. 

Следовательно, в связи с наличием в 2015 – 2018 годах в собственности ФИО1 недвижимого имущества – квартиры, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы. 

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется, в соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, исходя из их кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 403 Налогового кодекса РФ. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (ч. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ), с учетом коэффициента, установленного применительно к налоговым периодам, в соответствии с ч. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ. за 2015 год – 0,2, за 2016 год – 0,4, за 2017 год – 0,6. 

Ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа Кинешма установлены решением городской Думы городского округа Кинешма от 26 ноября 2014 года № 77/751 «Об установлении на территории муниципального образования «Городской округ Кинешма» налога на имущество физических лиц» и составляют для жилых домов, жилых помещений, кадастровой стоимостью объекта до 2 000000 рублей включительно – в размере 0,1 % кадастровой стоимости. 

Расчет налога за 2015, 2016, 2017 годы произведен налоговым органом в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, с учетом ставки налога 0,1%. 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен ст. 409 Налогового кодекса РФ – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года; за 2017 год - (с учетом положения ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год - (с учетом положения ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

04 сентября 2016 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 129098311 от 04 сентября 2016 года об уплате в срок до 01 декабря 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 588 рублей 34 копейки (л.д. 8,9); 

20 сентября 2017 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 62565245 от 20 сентября 2017 об уплате в срок до 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 727 рублей (л.д. 10,11); 

11 сентября 2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 59597133 от 05 сентября 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 785 рублей (л.д. 12,13); 

16 августа 2019 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 46338476 от 25 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 864 рубля (л.д. 14,15). 

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику в срок, установленный налоговым законодательством, через личный кабинет налогоплательщика. 

Налог на имущество за каждый налоговый период начислен налогоплательщику с учетом нахождения объекта налогообложения у него в собственности в течение всего налогового периода. Расчет сумм налога судом проверен, оснований для их снижения суд не усматривает.

Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена не была. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. ст. 75 Налогового кодекса РФ, законами Ивановской области установлена дата начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговые периоды 2015, 2016 г.г.:

на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года недоимка начисляется, начиная с 1 мая 2017 года (Закон Ивановской области от 07 марта 2017 года № 11-ОЗ);

на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года недоимка начисляется, начиная с 1 июля 2018 года (Закон Ивановской области от 06 апреля 2018 года № 16-ОЗ).

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом в его адрес через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которыми одновременно были начислены пени на образовавшуюся задолженность по налогам и установлен срок для уплаты: 

23 декабря 2016 года - требование № 5726 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 декабря 2016 года, которым ФИО1 предложено в срок до 27 января 2017 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 588 рублей 34 копейки л.д.16,17);

15 февраля 2018 года – требование № 6418 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15 февраля 2018 года, которым ФИО1 предложено в срок до 27 марта 2018 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 727 рублей (л.д.18,19);

07 февраля 2019 года – требование № 7913 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07 февраля 2019 года, которым ФИО1 предложено в срок до 26 марта 2019 года оплатить:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 785 рублей,

пеню, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в сумме 13 рублей 10 копеек (л.д. 20-22);

08 июля 2019 года – требование № 57736 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08 июля 2019 года, которым ФИО1 предложено в срок до 25 октября 2019 года оплатить пеню в сумме 204 рубля 51 копейка, начисленную (в том числе):

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 07 июля 2019 года в сумме 120 рублей 06 копеек; 

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 07 июля 2019 года в сумме 53 рубля 97 копеек, 

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 07 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года в сумме 30 рублей 48 копеек (л.д. 23-26);

10 января 2020 года – требование № 4465 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10 января 2020 года, которым ФИО1 предложено в срок до 11 февраля 2020 года оплатить:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 864 рубля,

пеню, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 10 января 2020 года в сумме 6 рублей 93 копейки (л.д. 27-29).

Выше указанные требования об уплате налогов и пеней ФИО1 до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. 

Срок исполнения первого требования, предъявленного ко взысканию в данном деле, был установлен до 27 января 2017 года, общая сумма требования не превышала 3000 рублей; в течение трехлетнего срока со дня исполнения данного требования (до 27 января 2020 года) наступил срок исполнения требований: № 6418 об уплате налога и пени по состоянию на 15 февраля 2018 года, № 7913 об уплате налога и пени по состоянию на 07 февраля 2019 года, № 57736 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08 июля 2019 года. Общая сумма задолженности по налогам и пеням по указанным требованиям в срок до 27 января 2020 года не превысила 3000 рублей; срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям – до 27 июля 2020 года.

В указанный период - 11 февраля 2020 года - наступил срок исполнения требования № 4465 об уплате налога и пени по состоянию на 10 января 2020 года.

Суд признает правомерным, соответствующим требованиям ст. 48 Налогового кодекса РФ, обращение налогового органа с заявлением о взыскании (о вынесении судебного приказа) в отношении всех требований об уплате налога и пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим ФИО1 на дату подачи налоговым органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 20018 годы и пени, начисленной на данную задолженность, в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд. Судебный приказ по делу № 2А-365/2020 был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области 15 апреля 2020 года; 07 мая 2020 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 30,40). 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пене подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок в пределах сумм, установленных налоговыми уведомлениями и требованиями, направленными в адрес налогоплательщика. 

При рассмотрении данного дела не подлежат применению положения п. 3 ст. 409 Налогового кодекса, согласно которой направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а также п. 4 той же статьи, согласно которому налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Выше указанные нормы налогового законодательства предусматривают право налогового органа включать в одно налоговое уведомление данные о начисленных налогах не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 был своевременно привлечен к уплате налогов: в установленные налоговым законодательством сроки ему были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов за каждый из налоговых периодов 2015 - 2018 г.г., срок обращения в суд с заявлением о взыскании административным истцом – МИФНС России № 5 по Ивановской области не пропущен. 

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 3 188 рублей 88 копеек подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. 

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска на сумму 3 188 рублей 88 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области 

налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 588 рублей 34 копейки, за 2016 год в размере 727 рублей, за 2017 года в размере 785 рублей, за 2018 год в размере 864 рубля 

а всего 2964 рубля 34 копейки,

пени на задолженность 2015 года за период с 01 мая 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 120 рублей 06 копеек,

пени на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 53 рубля 97 копеек,

пени на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 43 рубля 58 копеек,

пени на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 6 рублей 93 копейки,

пени на сумму 224 рубля 54 копейки,

а всего на общую сумму 3188 (три тысячи сто восемьдесят восемь) рублей 88 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения. 

Председательствующий Л.Ю.Никитина