Производство № 2а-835/2024 

УИД 42RS0018-01-2024-000677-72

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 06 мая 2024 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В. 

при секретаре Емельяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 4). Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии с положениями статей 69 Налогового кодекса Российской Федерации связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате страховых взносов за 2018 г. сформированы требования об уплате. За несвоевременное неисполнение обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислена пеня в общей сумме 7621,52 руб. из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4759 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2862,52 руб. В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ (в редакции от .. .. ....г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ был вынесен судебный приказ №... от .. .. ....г. на сумму 20902,49 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 10970,83 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 8342,04 руб.; задолженность по пене в сумме 1589,62 руб. Судебный приказ №... был отменен .. .. ....г.. На .. .. ....г. задолженность в части пени, срок взыскания которой истек составила 7621,52 руб. Причиной, послужившей нарушением процессуального срока явилось следующие обстоятельство: большой объем выполняемой работы.

Просят восстановить Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, ......., задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам; взыскать с ФИО1, ......., задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам за 2018 года в общем размере 26934,39 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 10970,83 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 8342,04 руб.; задолженность по пене в сумме 7621,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состояла с .. .. ....г. по .. .. ....г. в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 6-7).

Ответчику были выставлены требования за обязательное медицинское и пенсионное страхование: .......

Сумма исчисленного налога в установленный НК РФ срок не уплачена.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в общем размере 7621,52 руб. (л.д.19-21).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ(в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа .. .. ....г.. Согласно заявления о вынесении судебного приказа просили взыскать задолженность по требованиям №..., №..., №.... При этом на момент обращения к мировому судье срок предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ был пропущен, при этом общая сумма требований превысила 3000 рублей. 

Определением от .. .. ....г..судебный приказ от .. .. ....г..был отменен.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка административное исковое заявление о взыскании указанных недоимок было подано .. .. ....г.. (л.д.34), т.е. с нарушением в шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведений о том, что административный истец обращался в судебном порядке за взысканием налога с административного ответчика до даты обращения в суд по данному административному делу, материалы дела не содержат.

При этом административный истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с административного ответчика недоимки и пени (л.д. 4об.), причиной пропуска указывает большой объем выполняемой работы, иных уважительных причин исковое заявление не содержит.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Требование №... от .. .. ....г. об уплате налоговых взносов было выставлено ИП ФИО1 .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.; требование №... от .. .. ....г. было выставлено ИП ФИО1 .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.; требование №... от .. .. ....г. было выставлено ИП ФИО1 .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.; требование №... от .. .. ....г. было выставлено ИП ФИО1 .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г..

Исходя из материалов дела следует, что со дня истечения срока - установленного заявителем для добровольной уплаты задолженности и до обращения с исковым заявлением, шестимесячные сроки, установленные в статье 48 НК РФ, не были соблюдены.

Поскольку судом установлено, что к мировому судье по требованиям №..., №..., №... истец обратился с нарушенным ст. 48 НК сроком, судебный приказ был отменен .. .. ....г., срок обращения с настоящим иском пропущен до .. .. ....г. (.. .. ....г. +6 месяцев)

Сведений об обращении МИФНС к мировому судье о взыскании недоимки по требованию №... от .. .. ....г. не имеется.

С настоящим иском истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка .. .. ....г. (л.д. 34), то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за 2018 год. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за 2018 год и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.

Мотивированное решение изготовлено 08.05.2024 года.

Судья З.В.Янышева