Дело № 2а-1665/2025

УИД 76RS0013-02-2025-000599-75

Мотивированное 

решение

 изготовлено 1 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ 

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Зарубиной В.В.

при секретаре Кожевниковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 марта 2025 года в городе Рыбинске Ярославской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.28 НК РФ за 2017 год в размере 369 руб., пени за 2017 год в размере 76,18 руб.; налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 год в размере 1955 руб., пени за период с 2016 по 2020 год в размере 41,82 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 267 руб., пени за 2020 год в размере 0,87 руб. 

В обоснование административного искового заявления указано, по состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 169,37 руб., в том числе налог – 9 711,37 руб., пени – 4 458 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 369 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 248 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 273 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 359 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 440 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 267 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 15.12.2021 в размере 118,87 руб. 

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по указанным налогам, восстановить срок для обращения в суд. 

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 400, 388, 357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, комнаты с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> комнаты с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>

ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ представил 11.03.2021 декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год и заявил доход. Заявленная в декларации к уплате сумма в размере 369 руб. налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ. 

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 год, который составил 1 955 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового период на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога. 

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год, который составил 454 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017, № от 14.08.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021.

ФИО1 налоги в требуемом размере не заплатил.

Налоговым органом в адрес должника выставлены требования об уплате задолженности № от 20.11.2018, № от 09.07.2019, № от 22.12.2020, № от 26.06.2020, № от 09.04.2021, № от 15.12.2021, которые ФИО1 не исполнены.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкцией, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 48, в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате налога).

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей на дату выставления требования).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

12.04.2023 Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени на общую сумму 2709,87 руб.

Определением от 19.04.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока для его подачи. 

Как видно из дела, с заявлением о вынесении судебного приказа заявитель обратился 12.04.2003, то есть по истечении срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени. Как указано в определении мирового судьи от 19.04.2023, согласно требованию № об уплате налога, направленному в адрес должника, срок его исполнения установлен до 09.01.2019. 

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 установленный законом срок для обращения был пропущен.

Административным истцом в настоящем административном исковом заявлении указаны требования, которые не были заявлены при подаче заявления о вынесении судебного приказа, срок для обращения с которыми также пропущен.

Обращаясь в суд с настоящим иском 25 февраля 2025 года, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области убедительных доказательств того, что данный срок был пропущен по уважительной причине, не представила.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд и как следствие об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.28 НК РФ за 2017 год в размере 369 руб., пени за 2017 год в размере 76,18 руб.; налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 год в размере 1955 руб., пени за период с 2016 по 2020 год в размере 41,82 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 267 руб., пени за 2020 год в размере 0,87 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья В.В. Зарубина