Дело № 2а-218/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 22 ноября 2018г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Абт Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю о признании незаконным решения, возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю о признании незаконным решения, возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов. Требования истца обоснованны тем, что он обратилась с заявлением в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Благовещенском районе о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в сумме 37 726 рублей 65 копеек. 

2.10.2018г. Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю истцом принято решение об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пени. Истец считает принятое решение незаконным и необоснованным поскольку страховые взносы за 2015г. исчислены с доходов без учета суммы расходов понесенных истцом в указанный период, в связи с чем образовалась переплата сумм страховых взносов за 2015г. – 37726 рублей 65 копеек. 

В предварительном судебном заседании административный истец ФИО1 заявленное требование поддержал, пояснив аналогично изложенному. Основное судебное заседание просил провести без его участия. Административный ответчик – Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя. Заинтересованные лица, судом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются часть1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (действовавший в спорный период).

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 5 названного закона, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Пунктом 1 статьи 14 названного закона установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 ст. 14 Закона, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч.4.1 ст. 14 Закона).

Согласно п.1 ч.8 ст.14 названного Закона, В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст. 227 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 в период с 3.02.2015г. по 27.04.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.2 ч.1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, являлся плательщиком страховых взносов. 

Из материалов дела, налоговой декларации (З-НДФЛ) следует, что за 2015 год доход истца от предпринимательской деятельности составил 4 072 657,70 рублей. Исходя из указанной суммы дохода, был произведен расчет подлежащей уплате суммы страховых взносов за 2015 год – 54675 рублей 70 копеек. Данная сумма страховых взносов уплачена истцом, что подтверждается предоставленными квитанциями и сведениями административного ответчика. 

14 августа 2018г. ФИО1 обратился к ответчику с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год. 2 октября 2018г. государственным учреждением - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю принято решение № 032F07180003601 об отказе в проведении возврата ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год.

Между тем, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016г. № 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из сведений предоставленных ответчиком и налоговой декларации (З-НДФЛ) за 2015 год сумма налоговой базы определена 165946,97 рублей (общая сумма дохода 4072657,7руб. – сумма произведенных расходов 3906710,73руб.), которая является суммой полученного дохода. 

Соответственно, сумма страховых взносов за 2015г. должна составлять: 5965руб.(МРОТ на 2015г.)*26%*10мес.26дн. = 16 949 рублей 12 копеек. Уплаченная истцом сумма страховых взносов за 2015г. – 37726 рублей 58 копеек является излишней.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ч.1 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч.11 ст. 26 Закона).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч.13 ст. 26 Закона).

В соответствии с ч.1 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (ч.3 ст. 27 Федерального закона).

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (ч.6 ст. 27 Федерального закона).

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

На основании частей 1, 2 статьи 10, пункта 1 части 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ сроки представления расчетов по страховым взносам: за 2015 год - не позднее 15.03.2016г. 

Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015 год подана истцом в налоговый орган 3.03.2016г.

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума от 30.07.2013 N 57) разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. С учетом пункта 33 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Аналогичный досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, а также месячный срок на ответ со стороны органа государственного внебюджетного фонда установлены в части 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.

ФИО1 с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов обращался в адрес Отделения Пенсионного фонда России по Алтайскому краю и получив решение об отказе, он в пределах предусмотренного законом срока обратился в суд (19.10.2018г.) за защитой нарушенного права, соответственно срок на обращение в суд им не пропущен.

В материалах дела не содержится сведений о задолженности истца перед бюджетом по страховым взносам.

Учитывая изложенное, суд считает требования ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме, решение государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю № 032F07180003601 от 2.10.2018г. об отказе в возврате ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год подлежит признанию незаконным и нарушающим права и законные интересы истца.

Признавая оспариваемое решение незаконным, суд считает необходимым, в силу ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возложить на административного ответчика обязанность по устранению нарушенного права истца в виде принятия решения о проведении возврата ФИО1 суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015г. в сумме 37726 рублей 58 копеек. 

При этом суд считает необходимым установить административному ответчику срок для принятия решения о проведении возврата ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пени за 2015 год – 10 (десять) дней, со дня вступления данного решения в законную силу.

Также в силу ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административному ответчику необходимо сообщить об исполнении данного решения суду и истцу в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Соответственно с административного ответчика, принявшего оспариваемое решение – Отделения Пенсионного фонда России по Алтайскому краю подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в пользу административного истца в сумме 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным и нарушающим права и законные интересы ФИО1 решение государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю № 032F07180003601 от 2.10.2018г. об отказе в возврате ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пени за 2015 год.

Обязать государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю принять решение о проведении возврата ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015г. в сумме 37726 рублей 58 копеек.

Установить государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю срок для принятия решения о возврате ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пени за 2015 год – 10 (десять) дней, со дня вступления данного решения в законную силу.

Об исполнении данного решения сообщить в Завьяловский районный суд и административному истцу ФИО1 в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу.

Взыскать с государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда России по Алтайскому краю в пользу ФИО1 судебные расходы в сумме 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.