Дело № 2а-713/2018

АДМИНИСТРАТИВНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре судебного заседания Ивановой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (земельный налог с физических лиц, пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, расположенных на территории 

<

адрес>. Данные сведения отражены в налоговом уведомлении № от 23.08.2017 и распечатке ПК АИС «Налог». Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку № от 12.12.2017, срок уплаты по требованию – 30.01.2018. Требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Просит взыскать с ответчика земельный налог с физических лиц в сумме 61 161 рубль и пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 75 рублей 22 копейки, всего в сумме 61 236 рублей 22 копейки. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Омской области участия не принимал, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о дне судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с тем, что пропущен трехлетний срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки и срок уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением совета депутатов Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области от 18.11.2010 № 16 «Об установлении земельного налога на территории Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, в отношении земель для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена налоговая ставка – 0,3 %, прочих земельных участков – 1,5 %. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Таврического городского поселения с кадастровыми номерами №, № (л.д. 8, 38-39).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Требования налогоплательщиком не исполнено (исполнено частично), что подтверждается сведениями о состоянии расчетов.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию согласно требованию № составляет.

Транспортный налог (2016 год) – 2 236 руб. 00 коп., пени – 6 руб. 15 коп. (задолженность отсутствует).

Земельный налог (2016 год, ОКТМО 52653151)- 73 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 20 коп. (задолженность отсутствует). Земельный налог (2014-2016 года, ОКТМО 52653408) – 61 161 руб. 00 коп., пени – 75 руб. 22 коп. (168 руб. 19 коп. – 92 руб. 97 коп. (погашено)).

2014 год: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 3386, дата регистрации права 16.09.2013. 

1461668 (налоговая база) *1 (доля)* 1.5 (ставка)* 12/12 =21 925 руб. 00 коп.

2015 год: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 3386, дата регистрации права 16.09.2013.

1461668 (налоговая база) *1 (доля)* 1.5 (ставка)* 12/12 = 21 925 руб. 00 коп.

2016 год: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 3386, дата регистрации права 16.09.2013.

1461668 (налоговая база) *1 (доля)* 1.5 (ставка)*12/12 = 21925 руб. 00 коп.

Согласно уведомлению № от 23.08.2017 сумма налога к уплате с учетом переплаты составила 61 161 руб. = 65 775 руб. – 4 614 руб. (переплата по налогу).

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 06.04.2018 (дело №2а-101/2018) отменен определением мирового судьи судебного участка №30 в Таврическом судебном районе Омской области от 08.05.2018.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлено требование об уплате земельного налога. Однако налог уплачен не был.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащий уплате ФИО1 земельный налог 61 161 руб. Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, недоимка по земельному налогу составила сумму 61 161 руб., указанная сумма подлежат взысканию с ответчика.

Ответчиком доказательств своевременной оплаты недоимки по земельному налогу, а также задолженности по пени в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

Согласно требованию, налоговому уведомлению (л.д. 12, 14), списку отправлений (л.д. 18, 19-20) ФИО1 указанные документы направлялись заказными письмами.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о том, что административный истец пропустил срок давности обращения с настоящим иском и несоблюдении налоговым органом порядка и срока направления требования (уведомления) об уплате налога, подлежат отклонению как необоснованные ввиду следующего.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 06.04.2018 (дело №2а-101/2018) отменен определением мирового судьи судебного участка №30 в Таврическом судебном районе Омской области от 08.05.2018а. Административное исковое заявление №03-05/7342 от 30.10.2018 направлено в Таврический районный суд Омской области 07.11.2018, т.е. в установленные законодательством сроки.

Заявление о вынесении судебного приказа №05-02-13/1822/9 от 16.03.2018 также направлено в судебный участок своевременно (штамп судебного участка 29.03.2018).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма по требованию № от 12.12.2017 более 3 000 рублей, срок исполнения до 30.01.2018. Соответственно заявление о взыскании должно быть направлено мировому судье в срок не позднее 30.07.2018. Заявление направлено 29.03.2018, о чем свидетельствует входящий штамп суда.

Согласно уведомлению № от 23.08.2017 в срок не позднее 01.12.2017 подлежит уплате земельный налог за 2016 год и произведен перерасчет земельного налога за 2014 и 2015 года (ранее налоговые уведомления 542270, 80314289).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от 23.08.2018 и требование № от 12.12.2017 направлены налогоплательщику через сервис «личный кабинет налогоплательщика». Полномочия по направлению документов налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика предусмотрены п.4 ст.52 и п.6 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление №, в котором отражен расчет земельного налога за 2016 и перерасчет земельного налога за 2014 и 2015 датировано 23.08.2017, т.е. перерасчет произведен не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет земельного налога произведен в связи с увеличением кадастровой стоимости земельного участка расположенного по адресу 

<

адрес>, кадастровый №. Уточненные сведения из регистрирующих органов в электронной форме поступили в налоговый орган 12.08.2016. (ранее кадастровая стоимость земельного участка указывалась как 153 792 (налоговое уведомление № от 13.04.2015 (расчет за 2014)), налоговое уведомление № от 06.08.2016 (расчет за 2015)). В уведомлении № от 23.08.2017 кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 461 668 руб.

Начисления по земельному налогу за 2014 (до перерасчета) в сумме 2 307 руб. отражены в налоговом уведомлении № от 13.04.2015. В связи с неоплатой налога в установленный законодательством срок (01.10.2015) налогоплательщику направлено требование № от 14.10.2015, требование не исполнено. Решением Таврического районного суда Омской области от 23.05.2016 (дело №2а-650/2016) удовлетворено административное исковое заявление Инспекции о взыскании обязательного платежа в сумме 8 532 руб. 53 коп., в том числе земельный налог за 2014 в сумме 2 307 руб. 00 коп. Оплата налога произведена 24.05.2016.

Начисления по земельному налогу за 2015 (до перерасчета) в сумме 2 307 руб. 00 коп. отражены в налоговом уведомлении № от 06.08.2016. Налог по сроку уплаты 01.12.2016 оплачен 14.11.2016 (до срока уплаты).

Как указывалось ранее, в связи с поступлением уточненных сведений о кадастровой стоимости земельного участка, произведен перерасчет земельного налога за 2014-2015.

В карточке «расчеты с бюджетом» (запись от 11.09.2017) у налогоплательщика уменьшены расчеты по земельному налогу за 2014-2015 в сумме 4 614 руб. 00 коп Образовалась переплата в данной сумме.

Согласно налоговому уведомлению № в срок до 01.12.2017 с учетом переплаты в сумме 4 614 руб. 00 коп. подлежит уплате земельный налог за периоды 2014-2016 в сумме 61 161 руб. 00 коп.

2014 год: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, 1461668 (налоговая база) * 1 (доля)* 1.5 (ставка)* 12/12 = 21 925 руб. 00 коп. - 2 307 =19 618 руб. 00 коп.

2015 год: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, 1461668 (налоговая база) *1 (доля)* 1.5 (ставка)* 12/12 = 21 925 руб. 00 коп. – 2 307=19 618 руб. 00 коп.

2016 год: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, 1461668 (налоговая база) *1 (доля)* 1.5 (ставка)* 12/12 = 21925 руб. 00 коп. Итого: 19 618 руб. 00 коп. + 19 618 руб. 00 коп. + 21 925 руб. 00 коп.=61 161 руб. 00 коп.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 2 037 руб. 09 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ 1045515001388, дата 21.12.2004) земельный налог с физических лиц в сумме 61 161 рубль 00 копеек и пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 75 рублей 22 копейки, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 037 рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 26.11.2018

Мотивированное решение составлено 26.11.2018

Судья В.Ф. Гусарский