№ 2а-1366/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 20 декабря 2017 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Зеленской Т.Г.,

при секретаре Остроумовой Е.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России № 10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ :

МИ ФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неуплатой начислены пени за период с 20 марта 2016 года по 28 апреля 2016 года в размере 760 рублей (требование № 1525 от 06 июля 2016 года), начислены пени за период с 02 октября 2016 года по 31 декабря 2016 года в размере 276 рублей 02 копейки (требование № 471 от 09 февраля 2017 года), начислены пени за период с 16 июля 2016 года по 01 октября 2016 года в размере 174 рубля 52 копейки (требование № 2455 от 07 октября 2016 года). Общая сумма задолженности по НДФЛ составляет пени в сумме 1211 рублей 12 копеек. Налоговым органом выставлено и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 471 от 09 февраля 2017 года, № 2455 от 07 октября 2016 года, № 1525 от 06 июля 2016 года об уплате налога, пени, штрафа. Должнику предложено погасить имеющуюся задолженность. Указанное требование в установленный срок не исполнено. Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 27 был вынесен судебный приказ от 22 мая 2017 года. Определением от 14 июня 2017 года указанный судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ – пени в размере 1211 рублей 12 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 10 по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении требований отказать. В письменных возражениях на административное исковое заявление указала, что требования об уплате пени за несвоевременную уплату НДФЛ, выставленные административным истцом в ее адрес, являются требованиями об уплате пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей за 2015, 2016 годы. Налог на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы ею уплачен в полном объеме и в установленный законом срок, что подтверждается платежными поручениями № 15603 от 15 июля 2016 года и № 16151 от 14 июля 2017 года. Налоговый орган не вправе осуществлять принудительное взыскание авансовых платежей по НДФЛ, пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу. Кроме того, налоговое законодательство разграничивает понятие налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. В связи с истечением налогового периода, в течение которого должны были быть уплачены авансовые платежи, они утратили статус авансовых, а у нее наступила обязанность по уплате НДФЛ за истекший налоговый период, которая ею исполнена.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.В силу ст.ст. 207, 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

Из положений ст.227 НК РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ (п.2); представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.5), а также уплачивают общую сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6).

При этом общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, которым, в силу ст.216 НК РФ, является календарный год.

В силу п.п. 8,9 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты.

Требования об уплате пени за несвоевременную уплату НДФЛ, выставленные МИ ФНС России № 10 по Вологодской области в адрес ФИО1, являются требованиями об уплате пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей за 2015, 2016 годы.

Налог на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы ФИО1 уплачен в полном объеме и в установленный законом срок, что подтверждается платежными поручениями № 15603 от 15 июля 2016 года и № 16151 от 14 июля 2017 года.

В соответствии со ст.ст.45,46 НК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимается решение о взыскании налога, сбора, пени или штрафа.

Таким образом, налоговый орган не вправе осуществлять принудительное взыскание авансовых платежей по НДФЛ, пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу. Кроме того, налоговое законодательство разграничивает понятие налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

В данном случае, в связи с истечением налогового периода, в течение которого должны были быть уплачены авансовые платежи, они утратили статус авансовых, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате НДФЛ за истекший налоговый период, которая ею исполнена в полном объеме. 

Таким образом, правовые основания для взыскания пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей отсутствуют.

Доказательств наличия у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении требований МИ ФНС России № 10 по Вологодской области к ФИО1 отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении требований МИ ФНС России № 10 по Вологодской области о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в размере 1211 рублей 12 копеек отказать. 

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский райсуд в течение месяца.

Судья: Т.Г. Зеленская