Дело № 2а-91/2025 (№ 2а-659/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 г. с. Турочак

Турочакский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Албанчиновой К.В.,

при секретаре Вайзингер М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения), мотивируя тем, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием Единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>, в т.ч. налог 

<

данные изъяты>, пени - 

<

данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи со следующим. ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация за 2023 год, сумма к уплате по данным налогоплательщика по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год составила 

<

данные изъяты> рубля; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты>. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В целях взыскания имеющейся за налогоплательщиком задолженности, Налоговый орган обращался в мировой судебный участок Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника указанных выше обязательных платежей и санкций. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ за № на предмет взыскания с должника недоимки за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация за 2023 отчетный год, сумма налога к уменьшению составила 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рубля - 

<

данные изъяты> рублей = 

<

данные изъяты> рубля). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично: ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП в сумме 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в сумме 

<

данные изъяты> рублей. С учетом уточненной декларации, а также произведенных платежей, сумма задолженности по настоящему административному иску составила: УСН в сумме 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рубля - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> рублей = 

<

данные изъяты>), пени в сумме 

<

данные изъяты>. Административный истец просил суд - взыскать с должника ФИО1 задолженность по налогам и пене в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, на основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пункт 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в налоговых органах РФ внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС). 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. 

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием Единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки, подлежащая взысканию с должника в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>, из которой: по налогам - 

<

данные изъяты>, пени 

<

данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты> рубля; пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты>.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.7.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. 

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу состоит из - недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу, страховым взносам в ОПС за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С 2023 года в связи с введением ЕНП правила начисления пеней изменены. 

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно выписки ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) и плательщиком установленных НК РФ налогов и сборов.

Пени по страховым взносам начислены на основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой в срок указанных в иске налогов.

Наличие приведенной в иске недоимки, административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено. 

Сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, в случае изменения суммы долга, дополнительное (уточненное) требование не направляется.

На основании положений ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1., 123.7. КАС РФ и разъяснений, данных в п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства. 

Поскольку судебный приказ выносится по бесспорным требованиям, в случае поступления от должника в установленный срок возражений, он подлежит отмене. 

В целях взыскания имеющейся за налогоплательщиком задолженности, Налоговый орган обращался в мировой судебный участок Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника указанных в иске обязательных платежей и санкций.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ за № на предмет взыскания с должника недоимки за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация за 2023 отчетный год, сумма налога к уменьшению составила 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рубля - 

<

данные изъяты> рублей = 

<

данные изъяты> рубля). 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично: ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП в сумме 224 рубля 78 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в сумме 3 300 рублей. 

С учетом уточненной декларации, а также произведенных платежей, сумма задолженности по настоящему административному иску составила: УСН в сумме 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рубля - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> рублей = 

<

данные изъяты>), пени в сумме 

<

данные изъяты>.

На основании положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, тем самым, срок обращения в суд не пропущен.

Представленный налоговым органом уточненный расчет задолженности проверен судом и признан правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет задолженности не представлен.

Доказательств погашения предъявленной административным истцом к взысканию суммы задолженности в полном размере, иного размера задолженности, отсутствии оснований для ее взыскания, административным ответчиком в дело не представлено.

Учитывая установленные при рассмотрении дела обстоятельства, суд полагает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, вступившим в силу 08.09.2024, изменён размер госпошлины, уплачиваемой при обращении в суд.

Исходя из размера удовлетворенных судом административных исковых требований, с ФИО1, в бюджет муниципального образования «Турочакский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 

<

данные изъяты>, из которой: по налогам - 

<

данные изъяты>, пени - 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Турочакский район» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рубль.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Турочакский районный суд Республики Алтай. 

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 г.

Судья К.В. Албанчинова