Мотивированное 

решение

 составлено 13 февраля 2019 года Дело № 2а-65/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года

г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д. М., 

при секретаре Караваевой А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения которого просила взыскать задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 18455,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 137 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1014,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 4,72 рубля, а всего 19610,89 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество. В 2016 году административный ответчик являлся собственником имущества: квартиры №, расположенной по адресу: г

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В 2016 году ФИО1 также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от 21.09.2017, однако в установленный законом срок, указанные налоги в сумме 19469 рублей уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 141,89 рублей. 

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога от 19.12.2017 года № 6613, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца – по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по изложенным в иске доводам. Дополнительно пояснила, что всем объектам налогообложения, срок уплаты налога за 2016 год - до 01.12.2017 года. По всем объектам налогообложения, ответчику было направлено одно налоговое уведомление № от 21.09.2017 года. Указанный налог ФИО1 уплачен не был. Ответчику было направлено требование об уплате налога №, в которое была включена, в том числе, и задолженность по указанным объектам недвижимости. ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате налога в отношении указанного имущества. По остальным объектам налогообложения, взыскание было произведено службой судебных приставов в рамках исполнительного производства.

Уплата ответчиком налога на имущество физических лиц в размере 15 954,64 рубля была произведена 13.11.2017 года по квитанции с пометкой в графе 106 «ЗД», и зачислена в счет погашения задолженности по налогу за предыдущие периоды начиная с 2011 года по 2013 год. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании 17.12.2018 года возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что действительно все перечисленные объекты недвижимости в указанный период находились в его собственности.

Представитель административного ответчика по ордеру – ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что ответчиком в полном объеме исполнено обязательство по уплате налога на имущество за предыдущие годы. Налог в размере 15954,64 рублей ФИО1 оплатил за налоговый период 2016 год, а не в качестве задолженности за предыдущие годы. Данная сумма указана в письме Департамента финансов от 08.12.2017 г., согласно которому за ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15 954,64 рублей. На тот период обязанность по оплате налога у ответчика уже возникла. Кроме того, на эту же сумму было представлено налоговое уведомление от 21.09.2017г. и квитанция. Обязанность налогоплательщика по уплате этого налога за 2016 год была исполнена ФИО1 своевременно и в полном объеме 13.11.2017 года, что подтверждается чеком от этой даты. Кроме того, ФИО1 был оплачен земельный налог в размере 1014 рублей, но квитанции не сохранилось. В случае отказа в удовлетворении заявленных требований полагал необходимым взыскать с административного истца понесенные ФИО1 расходы на оплату услуг представителя в размере 20000 рублей.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, сопоставив доводы участников процесса с фактическими обстоятельствами дела, установленными в судебном заседании, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пунктов 1, 2 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением муниципального Совета городского поселения Тутаев от 26.08.2015 N 120

"Об установлении земельного налога" (действующим в период спорных правоотношений) установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, в 2016 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества: квартиры № расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры № расположенной по адресу: 

<

адрес> иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>,I; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведения налогового органа и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Также судом установлено и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 года ФИО1 как налогоплательщику исчислен к уплате налог за 2016 год, в том числе: на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> в сумме 1014,00 руб., на квартиру №, расположенную по адресу: 

<

адрес> в сумме 679,00 руб.; на квартиру №, расположенную по адресу: г

<

адрес> в размере 2851,00 руб.; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>I в размере 14925,00. 

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 4,72 руб., налогу на имущество в сумме 137,17 руб., всего на сумму 141,89 руб. Расчет пеней судом проверен, представляется правильным.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.12.2017 года в срок до 28 февраля 2018 года.

Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по земельному и налогу на имущество за 2016 год не уплатил.

Довод стороны административного ответчика о том, что 13.11.2017 года ФИО1 была оплачена существующая задолженность за налоговый период 2016 года в размере 15954,64 рублей судом не принимается, поскольку в квитанции от 13.11.2017 года, выданной налоговым органом на сумму 15954,64 рубля в графе 106 указано «ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа».

Согласно письму Департамента финансов администрации ТМР от 08.12.2017 года, на 01.11.2017 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 15954,64 руб.

Таким образом, уплаченная административным ответчиком сумма в размере 15954,64 руб. была направлена на погашение имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц по истекшим периодам. Указанная сумма налога не была включена в требование № по состоянию на 19.12.2017 года. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, 21.06.2018 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании имущественных налогов и пени.

22.06.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области от 11.07.2018 года судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом определения мирового судьи от 11.07.2018 года об отмене судебного приказа, срок для обращения инспекции в порядке главы 32 КАС РФ установлен не позднее 11.01.2019 года.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании налогов со ФИО1 подано в Тутаевский городской суд 16.11.2018 года.

Учитывая положения абзаца второго, третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнил, поэтому указанная сумма должна быть взыскана судом. При этом суд учитывает, что административным истцом при определении в просительной части искового заявления размера пени по налогу на имущество в сумме 137 рублей была допущена опечатка, поскольку из представленных расчетов, а также общей суммы, заявленной ко взысканию, усматривается, что размер пени составляет 137 рублей 17 копеек. 

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 784 рубля в доход федерального бюджета.

Заявление представителя административного ответчика о взыскании с Межрайонной ФНС России № 4 по ЯО понесенных им расходов на оплату услуг представителя в размере 20000 рублей в силу ст. 112 КАС удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 18455 рублей, пени в размере 137 рублей 17 копеек.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1014 рублей, пени в размере 4 рублей 72 копейки.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 784 рубля. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д. М. Бодров