Дело № 2а-1025/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2019 года г. Вязьма Смоленской области 

Вяземский районный суд Смоленской области в составе: 

председательствующего, - судьи Вяземского районного суда Смоленской области Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 192 рублей 37 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3458 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 рублей 51 копейки.

В обоснование требований указала, что ФИО1 является (являлась) собственником объектов налогообложения: 

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 26 марта 2010 года, дата утраты права - 02 апреля 2018 года;

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 26 марта 2010 года, дата утраты права - 02 ноября 2018 года;

- квартиры № ..., расположенной в доме № ... по ул. ..., дата регистрации права - 01 января 1997 года;

- жилого дома № ..., расположенного в ..., дата регистрации права – 29 ноября 2010 года, дата утраты права – 18 апреля 2016 года;

- здания (строения, сооружения), расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 07 июля 2008 года, дата утраты права – 16 декабря 2013 года;

- квартиры № ..., расположенной в доме № ... по ул. ..., дата регистрации права – 05 мая 2011 года, дата утраты права – 18 декабря 2017 года;

- пункта сборки, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 29 ноября 2005 года, дата утраты права – 02 ноября 2018 года;

- административного здания с магазином, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 04 июля 2012 года, дата утраты права – 02 апреля 2018 года;

- газопровода среднего давления с установкой ГРПШ-10МС, газопровода низкого давления и внутреннего газоснабжения теплогенераторной административного здания с магазином по ул. ..., дата регистрации права – 04 июля 2012 года, дата утраты права – 02 апреля 2018 года.

Административный ответчик обязанность по уплате земельного налога за 2017 год, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате пени по земельному налогу, налогу и пени по налогу на имущество физических лиц. В связи с тем, что требования исполнены в установленный срок не были, данное обстоятельство послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области с указанным административным иском в суд. 

Просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме 192 рублей 37 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 года - 3458 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц - 222 рубля 51 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном возражении на административный иск (л.д. 80-81) указала, что решением Арбитражного суда Смоленской области от 15 мая 2017 года по делу № ХХХ она признана несостоятельным (банкротом). В рамках рассмотрения указанного дела Межрайонная ИФНС № 2 по Смоленской области неоднократно заявляла и добавляла свои требования в качестве кредитора, утвержденного Арбитражным судом в реестре кредиторов, в том числе и те требования, которые административный истец предъявляет в рассматриваемом административном исковом заявлении, и которые были удовлетворены Арбитражным судом Смоленской области по указанному делу.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы дела № ХХХ, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзц. 3, абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, следует из материалов дела и что административным ответчиком не оспаривается, ФИО1 является (являлась) собственником: 

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 26 марта 2010 года, дата утраты права - 02 апреля 2018 года (л.д.41-50);

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 26 марта 2010 года, дата утраты права - 02 ноября 2018 года (л.д.51-60);

- квартиры № ..., расположенной в доме № ... по ул. ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права - 01 января 1997 года, с 26 февраля 2010 года собственник 1/2 доли данной квартиры (л.д.37-40);

- жилого дома б/н (№ ХХХ), расположенного в ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права – 29 ноября 2010 года, с 2 января 2018 года собственник ФИО6 общей долевой собственности данного дома А.Р., с 29 ноября 2010 года собственник 1/2 общей долевой собственности указанного дома А.Р. (л.д.61-64);

- здания (строения, сооружения) – объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 07 июля 2008 года, дата утраты права – 16 декабря 2013 года (л.д.74);

- квартиры № ..., расположенной в доме № ... по ул. ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права – 05 мая 2011 года, дата утраты права – 18 декабря 2017 года (л.д.69-73);

- пункта сборки, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права – 29 ноября 2005 года, дата утраты права – 02 ноября 2018 года (л.д.33-36);

- административного здания с магазином, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права – 04 июля 2012 года, дата утраты права – 02 апреля 2018 года (л.д.75-78);

- газопровода среднего давления с установкой ГРПШ-10МС, газопровода низкого давления и внутреннего газоснабжения теплогенераторной административного здания с магазином по ул. ..., кадастровый номер ХХХ, дата регистрации права – 04 июля 2012 года, дата утраты права – 02 апреля 2018 года (л.д.65-68).

Указанные обстоятельства подтверждаются предоставленными по запросу суда выписками из ЕГРН из филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Смоленской области от 09 июля 2019 года.

Из-за неуплаты в установленный срок задолженности по земельному налогу, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 192 рублей 37 копеек. Также в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, ФИО1 были начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 222 рубля 51 копейка. 

03 июля 2018 года ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 1765174 от 23 июня 2018 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 18-19, 21).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 35265 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 68466 рублей и земельному налогу с физических лиц в сумме 59190 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц - 222 рубля 51 копейка и пени по земельному налогу с физических лиц - 192 рубля 37 копеек, срок для добровольного исполнения до 17 января 2019 года (л.д. 16).

Таким образом, общая сумма недоимки по указанным налогам, пени превысили 3000 рублей после истечения сроков исполнения требования № 35265.

Однако до настоящего времени требование налогового органа ФИО1 в полном объеме не исполнено. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов следует, что определением мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 22 марта 2019 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области по делу № ХХХ от 06 марта 2019 года о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 года в размере 59190 рублей 00 копеек, пени в сумме 192 рублей 37 копеек; налога на имущество физических лиц за 2017 года - 68466 рублей 00 копеек, пени - 222 рубля 51 копейки, государственной пошлины - 1880 рублей 70 копеек (л.д. 22). 

Настоящее исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством почтовой связи 10 июня 2019 года (л.д.23). Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные налоговым законодательством.

Довод административного ответчика о том, что решением Арбитражного суда Смоленской области от 15 мая 2017 года по делу № ХХХ она признана несостоятельным (банкротом), в рамках рассмотрения которого Межрайонная ИФНС №2 по Смоленской области предъявила требования в качестве кредитора, утвержденного Арбитражным судом в реестре кредиторов, в том числе и те требования, которые административный истец предъявляет в рассматриваемом административном исковом заявлении, суд находит несостоятельным ввиду следующего. 

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 15 мая 2017 года по делу № ХХХ должник ФИО1 признана несостоятельным (банкротом); введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 20 октября 2017 года (л.д. 82-86).

В Арбитражный суд Смоленской области Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области было направлено уточненное заявление от 06 апреля 2017 года об установлении требований и включении требований в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 в общей сумме 170249 рублей 37 копеек, в том числе: основной долг 165049 рублей 47 копеек, из него: земельный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 47509 рублей 94 копеек, налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 13 рублей 00 копеек, УСН по сроку уплаты 25 апреля 2016 года, 25 июля 2016 года, 25 октября 2016 года – 99598 рублей 00 копеек, ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 17928 рублей 53 копейки, пени – 5199 рублей 90 копеек (л.д. 121-122). 

Определением Арбитражного суда Смоленской области от 13 апреля 2017 года в рамках дела № ХХХ включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника индивидуального предпринимателя ФИО1 требования Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области в сумме 170249 рублей 37 копеек, в том числе 165049 рублей 47 копеек – сумма основного долга, 5199 рублей 90 копеек – пени (л.д. 123-125). 

06 июня 2017 года в Арбитражный суд Смоленской области Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области направлено уточненное заявление об установлении требований и включении требований в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 задолженность в общей сумме 1031199 рублей 00 копеек, из нее основной долг – 831032 рубля 00 копеек, пени – 200167 рублей 00 копеек (л.д. 126-127).

Определением Арбитражного суда Смоленской области от 07 июня 2017 года в рамках рассмотрения дела № ХХХ признано обоснованными и включены в реестр требований кредиторов ФИО1 в состав третьей очереди требования Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области в размере 1031199 рублей, в том числе 831032 рубля – основной долг, 200167 рублей – пеня (л.д. 128-129). 

Определением Арбитражного суда Смоленской области от 19 марта 2019 года по делу № ХХХ завершена процедура реализации имущества должника ФИО1. Отказано в освобождении от обязательств должника ФИО1 по требованиям Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области в размере 1201448 рублей 37 копеек. ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина за исключением требований, установленных законодательством Российской Федерации (л.д. 130-135). Также данным судебным актом суд пришел к выводу о неприменении в отношении должника правил об освобождении ФИО1 от обязательств перед Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области в размере 1201448 рублей 37 копеек.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Учитывая, что требования административного истца о взыскании текущих обязательных платежей, предусмотренных законодательством РФ, являются текущими платежами ФИО1, образовавшимися после даты принятия заявления о признании должника ФИО1 банкротом, они (требования) подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам. 

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком, предъявленных к нему налоговым органом к взысканию обязательных платежей и санкций, а также то, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера суммы, подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности по налогам, пени, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета задолженность по налогам, пени в сумме 3873 (три тысячи восемьсот семьдесят три) рубля 54 копейки, из которых: пени по земельному налогу – 192 (сто девяносто два) рубля 37 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 3458 (три тысячи четыреста пятьдесят восемь) рублей 66 копеек: пени по налогу на имущество физических лиц – 222 (двести двадцать два) рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь 

29.08.2019 – объявлена резолютивная часть решения,

04.09.2019 – составлено мотивированное решение,

07.10.2019 – решение вступает в законную силу