Дело (№)а-(№)

УИД (№)-(№)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

(адрес обезличен) (ДД.ММ.ГГГГ.)

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи ФИО4., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2:

- налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб.;

- земельный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб.;

- пени в размере (№) руб. (№) коп.

Всего взыскать (№) руб. (№) коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области, Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в (ДД.ММ.ГГГГ.) году ФИО2 являлась собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером (№), расположенного по адресу: (адрес обезличен), сп. Новинки, (адрес обезличен);

- жилого дома с кадастровым номером (№), расположенного по адресу: (адрес обезличен), сп. Новинки, (адрес обезличен);

- квартиры с кадастровым номером (№), расположенной по адресу: (адрес обезличен).

Согласно налоговому уведомлению от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) земельный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год исчислен в размере (№) руб., налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год исчислен в размере (№) руб. Срок исполнения обязательств не позднее (ДД.ММ.ГГГГ.).

Процедура уведомления об уплате задолженности налоговым органом соблюдена.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.), со сроком исполнения требований до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон (№)) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется (ДД.ММ.ГГГГ.) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после (ДД.ММ.ГГГГ.) в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с ненадлежащим исполнение обязательств по уплате налогов налоговым органом ФИО2 начислены пени в общем размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (взыскивается в рамках настоящего дела), на недоимку по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (взыскивается в рамках настоящего дела); на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (решение Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода (№)а-(№)).

Поскольку в установленный в требовании срок административным ответчиком не была исполнена возложенная на него обязанность, налоговым органом было сформировано решение (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о взыскании с нее задолженности, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности после отмены указанного приказа, направлено налоговым органом в суд (ДД.ММ.ГГГГ.).

Таким образом, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Однако, проверяя правомерность заявленных требований, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа не подлежат удовлетворению в силу следующего.

При рассмотрении дела ФИО2 представлены сведения об уплате налогов за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере (№) руб.

Согласно ответу налогового органа, указанные денежные средства были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет уплаты ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Однако, судом установлено, что решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№)а(№) в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России (№) по Нижегородской области о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за (ДД.ММ.ГГГГ.) год отказано. Таким образом, поступившие в счет оплаты налогов за (ДД.ММ.ГГГГ.) год не могли быть распределены в задолженность по ОМС за (ДД.ММ.ГГГГ.) год во взыскании которой, налоговому органу отказано.

Кроме того, требования о взыскании недоимки по ОПС в размере (№) руб. (№) коп., на которую согласно расчета налогового органа начислены пени в размере (№) руб. (№) коп., решением Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) дело (№)а(№) оставлены без удовлетворения. 

С учетом изложенного, административные исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности отказать.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья ФИО5