Дело № 2а-203/2020

Решение

Именем Российской Федерации

«10» июля 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.

при секретаре Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 России по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход и пеней, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд Омской области с указанным административным иском в обосновании требований указав, что с 28.03.2014 года ФИО1 Р.Д.О. ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет. 12.03.2019 года он прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения, однако, своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход. В данной связи, в соответствии со ст.ст. 69-70НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № 9124 от 02.04.2019 года, № 9284 от 04.04.2019 года, № 8799 от 19.03.2019 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности пооплате: налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 785 рублей, пени в размере 17 рублей 85 копеек за период с 21.12.2018 года по 18.03.2019 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 5 839 рублей 24 копеек, пени в сумме 10 рублей 56 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 1 369 рублей40 копеек, пени в сумме 2 рублей 48 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; единого налога на вмененный доход: налог за 2 квартал 2018 года в размере 1 255 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, пени по налогу в размере 187 рублей 14 копеек за период с 26.01.2019 по 01.04.2019 года, а также предлагалось в срок до 14.05.2019 года, 30.04.2019 года погасить указанную в требованиях сумму задолженности, однако требования ответчиком оставлены без удовлетворения. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам и пени в указанных размерах. 

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 2 России по Омской области в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 Р.Д.О. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, представил суду копии чеков об оплате взыскиваемой задолженности. 

Данное административное дело рассмотрено судом по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщика страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится в соответствии с положениями ст.346.32 НК РФ, налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что с 28.03.2014 года ФИО1 Р.Д.О. ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет. 12.03.2019 года он прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 24-28). 

В установленный законом срок ФИО1 Р.Д.О. не уплачены: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 785 рублей, пени в размере 17 рублей 85 копеек за период с 21.12.2018 года по 18.03.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 5 839 рублей 24 копеек, пени в сумме 10 рублей 56 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 1 369 рублей40 копеек, пени в сумме 2 рублей 48 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; единый налог на вмененный доход: налог за 2 квартал 2018 года в размере 1 255 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, пени по налогу в размере 187 рублей 14 копеек за период с 26.01.2019 по 01.04.2019 года.

В соответствии с положениями ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 9124 от 02.04.2019 года, № 9284 от 04.04.2019 года, № 8799 от 19.03.2019 года (л.д. 7-12), в которых сообщалось о наличии у него указанной задолженности, которые до настоящего времени должником не исполнены, в связи с чем, у административного истца возникла обязанность обратиться в суд. 

Общая сумма задолженности по всем требованиям, направленным должнику налоговым органом, превысила три тысячи рублей. В установленный срок, в течение шести месяцев, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по уплате указанных страховых взносов, налогов и санкций, по заявлению выдан судебный приказ на взыскание указанной задолженности 07.11.2019 года, который в соответствии с определением от 26.11.2019 года отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 23). 

В порядке искового производства административный истец обратился в Саргатский районный суд Омской области также в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, как требуют положения ч. 3 ст. 48 НК (л.д. 2).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пеням за указанные периоды суд находит правильным (л.д. 14-16, 18-21).

Вместе с тем, ответчиком представлены суду копии чеков от 08.07.2020 года № 783584 (сумма операции 1 369 рублей 40 копеек); № 636174 (сумма операции 187 рублей 14 копеек); № 910089 (сумма операции 5 839 рублей 24 копейки); № 756089 (сумма операции 17 рублей 85 копеек); № 738837 (сумма операции 785 рублей); № 696015 (сумма операции 5200 рублей); № 672359 (сумма операции 10 рублей 56 копеек); № 479711 (сумма операции 2 рубля 48 копеек) о полной оплате взыскиваемых истцом сумм (л.д. 44-51). 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Омской области о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 785 рублей, пени в размере 17 рублей 85 копеек за период с 21.12.2018 года по 18.03.2019 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 5 839 рублей 24 копеек, пени в сумме 10 рублей 56 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 1 369 рублей40 копеек, пени в сумме 2 рублей 48 копеек за период с 28.03.2019 года по 03.04.2019 года; единого налога на вмененный доход: налог за 2 квартал 2018 года в размере 1 255 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 1 883 рублей, пени по налогу в размере 187 рублей 14 копеек за период с 26.01.2019 по 01.04.2019 года с ФИО1 отказать. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ. 

Председательствующий А.Н. Козицкий