Дело №2а-1117/2025 .

33RS0005-01-2025-001194-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Павловой А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО2, 

административного ответчика Лукьянова Р.А.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к Лукьянову Р.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к Лукьянову Р.А. о взыскании единого налогового платежа в размере 72561 руб. 36 коп., из которого:

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 36 рублей 00 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22576 рублей 36 копеек. 

В обосновании заявленных требований указано, что Лукьянов Р.А. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Лукьянов Р.А. имеет статус адвоката в период с 17.08.2010 по настоящее время, обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 г. в сумме 49500 руб., однако данная обязанность Лукьяновым Р.А. в добровольном порядке не была исполнена. Также налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении транспортного средства, зарегистрированного на Лукьяновым Р.А. в органах Госавтоинспекции УМВД России, а именно: мотоцикл ИЖ-ЮК, г.р.з №, мощность двигателя в лошадиных силах – 18 л.с. в размере 36 руб., который необходимо было оплатить в срок не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налога Лукьяновым Р.А. в добровольном порядке не исполнена. Так же был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> в размере 449.00 руб., который необходимо было оплатить в срок не позднее 02.12.2024. Вместе с тем, данная обязанность ответчиком также не исполнена. В адрес Лукьянова Р.А. направлялись налоговое уведомление, требование, однако в установленные сроки обязанность по уплате налогов, взносов налогоплательщиком не исполнена. УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 г.Александрова и Александровского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.02.2025 УФНС России по Владимирской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку до его вынесения от должника поступили возражения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2 действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно указала, что административным ответчиком 11.02.2025 была произведена оплата задолженности в размере 72561 руб. 36 коп., однако данные суммы были зачислены в счет погашения ранее имеющейся задолженности за 2018-2022 г.г., в связи с чем, цена иска не изменилась. 

Административный ответчик Лукьянов Р.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что им 11.02.2025 была произведена оплата задолженности в размере 72561 руб. 36 коп., которая была определена в полученном им от налогового органа заявлении о вынесении судебного приказа от 17.01.2025. После чего он обратился к мировому судье с заявлением, где сообщил о погашении задолженности, и на основании указанного, мировой судья отказал УФНС в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку задолженность им оплачена, у налогового органа не имелось законных оснований для обращения в суд с административным иском, в котором заявлены требования о взыскании оплаченной им задолженности. 

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведений информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п.2 ст.85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Лукьянов Р.А. имеет статус адвоката в период с 17.08.2010 по настоящее время (л.д.38).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года; 32448 рубля за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу положений ч. 1,3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Лукьянов Р.А. является плательщиком страховых взносов с 17.08.2010 по настоящее время и обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей, в срок до 09.01.2025.

Однако обязанность по уплате указанных страховых взносов Лукьяновым Р.А. в добровольном порядке не была исполнена.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон). 

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены ст.6 названного Закона на транспортные средства в расчете на лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства установлены ставки налога, в том числе мотоциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. – 36 руб. 

Как следует из материалов административного дела, Лукьянов Р.А., является собственником транспортного средства – мотоцикла ИЖ-ЮК, г.р.з. № с 29.01.1998 по настоящее время. Транспортный налог за 2023 год рассчитан, как: 18 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 2.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 36 руб. 00 коп. (л.д.49-50). 

Таким образом, Лукьянову Р.А. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 36 руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога Лукьяновым Р.А. не была исполнена. 

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. 

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Совета народных депутатов МО г. Александров Владимирской области 23.10.2014 № 88 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах, в частности жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты – 0,1.

Как следует из материалов административного дела, Лукьянов Р.А., является собственником жилого помещения с кадастровым номером № площадью 71,6 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> (дата регистрации факта владения – 26.08.2014). (л.д.48).

Налог на имущество физических лиц за 2023 год рассчитан, как: 448607.63*1 *0.10% *12:12 = 449 руб. 00 коп;

Таким образом, Лукьянову Р.А. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить налог на имущество за 2023 год в размере 449 руб. 00 коп., однако оплаты не поступило. 

По адресу регистрации Лукьянова Р.А. было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 155368377 об уплате транспортного налога в сумме 36 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 449 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.23). 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 22576 руб. 36 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен (л.д.35).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 25.05.2023 № 3958, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 266267 руб. 86 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 20.07.2023 (л.д. 25). 

Данное требование об уплате было направлено Лукьянову Р.А. посредством почтового отправления, что подтверждается копией реестра от 30.05.2023, идентификационный номер письма № (л.д.26).

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком до настоящего времени не погашено (л.д.58).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Налоговым органом 17.01.2025 было сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Лукьянова Р.А. задолженности в размере 72561 руб. 36 коп., поданное мировому судье 12.02.2025, в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. 

11.02.2025 мировому судье поступило заявление от Лукьянова Р.А., в котором он просит отказать в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с него указанной задолженности в связи с полной оплатой предъявленной ко взысканию денежной суммы. 

17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 6 г. Александрова и Александровского района Владимирской области вынесено определение об отказе УФНС России по Владимирской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Лукьянова Р.А. на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку заявленные требования не являются бесспорными. 

Административным истцом в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей вышеуказанного определения, а именно 08.04.2024, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 08.08.2023 № 649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, которое было направлено в адрес Лукьянова Р.А. заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи 16.08.2023 (идентификационный №) (л.д.28-30).

Расчет задолженности по налогам, взносам и пени, начисленным за несвоевременную их уплату, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. 

Доводы административного ответчика о том, что задолженность в размере 72561 руб. 36 коп. им оплачена 11.02.2025, а налоговый орган необоснованно произвел учет поступивших денежных средств в счет погашения предыдущей задолженности в рамках ЕНС, признаются судом несостоятельными, поскольку с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. 

Исходя из положений пунктов 1-3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7,8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП. Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшиеся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п.10 ст. 4 закона № 263-ФЗ). 

С учетом п.1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП не имеет значения, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков – должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки. 

По состоянию на 03.01.2023 у Лукьянова Р.А. имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 216748 руб. 14 коп., в связи с чем, поступившие от Лукьянова Р.А. 11.02.2025 денежные средства в размере 72561 руб. 36 коп. были определены как единый налоговый платеж, зачтены и распределены в счет погашения имеющейся задолженности (л.д.36, 59). 

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Лукьянова Р.А., дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 72561 (семьдесят две тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 36 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей 00 копеек; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 36 рублей 00 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22576 рублей 36 копеек. 

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.

.