Дело № 2а-6688/2025

УИД 03RS0003-01-2025-007321-65 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 9 октября 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 783,54 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн., уплачиваемая на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абз. 8 п. 6 ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 2 498 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 4 663,78 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 31 866,68 рублей; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2018 год в размере 16 854,86 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2019 год в размере 34 694,16 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2020 год в размере 49 346 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 год в размере 37 018,69 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 40 673,21 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2018 год в размере 3 708,14 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2019 год в размере 6 884 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 27 668,46 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 158 669,59 рублей,

на общую сумму 536 289,71 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик, заинтересованное лицо в суд не явились, извещены надлежащим образом. От административного ответчика в суд поступили письменные возражения, в которых он просит в удовлетворении исковых требований отказать, указывает, что законно установленные налоги им оплачены, вместе с тем, оплаченные им денежные средства направлены на погашение недоимок по страховым взносам, по которым срок взыскания пропущен; налоговым органом не принято никаких мер взыскания страховых взносов с 2017 года; полагает, что ссылка налогового органа о получении сведений о том, что он является арбитражным управляющим только в 2024 году несостоятельны, поскольку он на протяжении всей деятельности представлял налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых отражал наличие статуса арбитражного управляющего, кроме того он осуществлял деятельность и в процедурах несостоятельности, в которых непосредственным участником дела являлся налоговый орган

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями части 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакциях, действующих в оответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). 

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, а также земельного и транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик с 27 июля 2007 года осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и является плательщиком страховых взносов.

Сведения о присвоении ФИО1 статуса арбитражного управляющего в налоговый орган представлены 26 ноября 2024 года, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2017-2024 годы.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в срок установленный законодательством, налог в размере 2 498 рублей не уплачен.Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 25 сентября 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 34 000 рублей; земельного налога за 2023 год в размере 836 рублей; налога на имущество за 2023 год в размере 4 976 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 26 сентября 2024 года. 

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 11 декабря 2024 года о необходимости уплаты налога в размере 328 120,12 рублей и пеней в размере 139 849,38 рублей, со сроком исполнения до 20 февраля 2025 года. Направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ 80517403689023.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей с момента направления вышеуказанного требования, срок для обращения к мировому судье истекал 20 августа 2025 года (20 февраля 2025 года (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 13 марта 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 26 марта 2025 года судебный приказ № 2а-494/2025 от 18 марта 2025 года отменен. 

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 25 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены. 

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов, сроки для взыскания недоимки пропущены, являются несостоятельными.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса. 

Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе. 

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой. 

Из ответа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (далее – Росреестр) на запрос суда следует, что сведения о том, что ФИО1 с 19 июля 2007 года входит в состав членов Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Содействие», были направлены Росреестром 26 ноября 2024 года и приняты ФНС России. Ранее 28 марта 2019 года, 18 апреля 2019 года Росреестром в адрес ФНС России направлялись аналогичные сведения, между тем данная информация была отклонена (пакет не принят). 

Таким образом, о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего и наличии в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов налоговому органу стало известно лишь 26 ноября 2025 года. Ранее выгруженная в автоматическом режиме информация не была доставлена до налогового органа по техническим причинам. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок направления требования не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Установлено, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за весь период осуществления им деятельности в качестве арбитражного управляющего в добровольном порядке не исполнял. 

При этом налоговым органом были предприняты своевременные меры к судебному взысканию с него недоимки по страховым взносам и пени после получения сведений о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего и неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени. 

Ссылка административного ответчика на предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, а также участие налогового органа в делах о несостоятельности с участием ФИО1 не свидетельствует о наличии оснований для отказа во взыскании задолженности, поскольку постановка арбитражного управляющего на учет и начисление ему обязательных платежей осуществляются налоговым органом на основании сведений, предоставляемых уполномоченным органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик, являясь арбитражным управляющим, достоверно знал об имеющейся у него обязанности уплачивать страховые взносы в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, однако такую обязанность не выполнил, в том числе и после вынесения судебного приказа.

Таким образом, ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Срок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден и не пропущен. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательства уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлены. 

Уплаченная ФИО1 30 ноября 2024 года сумма в размере 39 812 рублей, направлена на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9 690,14 рублей, остаток в размере 16 854,86 заявлен в настоящем иске; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 131,86 рублей, остаток в размере 3 708,14 рублей, заявлен в настоящем иске.

Уплаченная сумма в размере 2 498 рублей, направлена на частичное погашение земельного налога за 2023 год в размере 52,46 рублей, остаток в размере 783,54 рублей заявлена в настоящем иске; налога на имущество за 2023 год в размере 312,22 рублей, остаток в размере 4 663,78 рублей, заявлена в настоящем иске; транспортного налога за 2023 год в размере 2 133,32 рублей, остаток в размере 31 866,68 рублей, заявлена в настоящем иске.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени проверен судом, подлежит удовлетворению. Вся пенеобразующая недоимка заявлена в настоящем иске и взыскание признана судом обоснованной. 

Вместе с тем, согласно ответа налогового органа на судебный запрос, 19 сентября 2025 года погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 498 рублей, в связи с чем оснований для взыскания указанной недоимки, суд не усматривает.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 15 676 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 783,54 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 4 663,78 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 31 866,68 рублей; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2018 год в размере 16 854,86 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2019 год в размере 34 694,16 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2020 год в размере 49 346 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 год в размере 37 018,69 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 40 673,21 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2018 год в размере 3 708,14 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2019 год в размере 6 884 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 27 668,46 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 158 669,59 рублей,

на общую сумму 533 791,71 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 15 676 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года.