УИД 50RS0052-01-2025-006551-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

...> 

«19» ноября 2025 года 

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Фомичева А.А., при секретаре судебного заседания Качала З.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5883/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию, встречному иску ФИО1 к МИФНС России № 16 по Московской области о признания бездействия незаконным и признании задолженности безнадежной к вызсканию, а также административному иску ФИО1 к МИФНС России № 16 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 16 по Московской области обратился в городской суд с административным иском к административное ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию (т. 1 л.д. 15).

В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России № 16 по Московской области, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогам в связи с отрицательным сальдо единого налогового кабинета, в связи с чем прост суд признать у ФИО1 безнадежной к взысканию недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 112 749 рублей за 2022 год, недоимки по налогу на имущество фризских лиц за 2014 год в сумме 2 422 рублей, за 2020 год в размере 678 рублей, за 2021 год в сумме 745 рублей, за 2022 год в сумме 735 рублей, а также пени в сумме 22 283,58 рублей.

ФИО1 в свою очередь обратился в городской суд со встречным административным иском к МИФНС России № 16 по Московской области о признания незаконным бездействия, признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию (т. 1 л.д.122-123).

В обосновании требований указано, что в связи с наличием налоговой задолженности безнадежной к взысканию ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года обратился в налоговый орган с заявляем о признании такой задолженности безнадежной к взысканию, однако налоговым органом заявление в срок, установленный законом не рассмотрено, положительное решение по заявлению не принято, в связи с чем, ФИО1 просит суд:

- Признать незаконным бездействие МИФНС № 16 по МО, которое выразилось: в нарушении срока рассмотрения заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной и её списании; в нарушении срока принятия решения о признании безнадежной к взысканию и налоговой задолженности в сумме 139 612 рублей 58 коп., числящейся за ФИО1; в нарушении срока направления ответа на заявление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной и её списании.

- Обязать МИФНС № 16 по Московской области исключить (списать) из единого налогового ФИО1 записи о задолженности в сумме 139 612, 58 рубелей: недоимке по налогу на доходы физических лиц в размере 112 749 руб. за 2022 год, - недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 2 422 руб. за 2014 год, недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 678 руб. за 2020 год, недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 745 руб. за 2021 год, недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 735 руб. за 2022 год, пени в размере 22 283 руб. 58 коп., и пересчитать сальдо единого налогового счёта.

- Обязать МИФНС № 16 по Московской области дать ответ о принятых мерах по заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной и её списании, направить копию соответствующего решения начальника МИФНС № по приложениям справки о состоянии единого налогового счёта.

- Взыскать расходы на оплату государственной пошлины в размере 3 000 рублей за обращение в суд с настоящим заявлением.

Кроме того ФИО1 обратился в городской суд с административным иском к МИФНС России № 16 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию (т. 2 л.д. 7-9). 

Основываясь на том, что при имеющемся отрицательном сальдо ЕНС налоговая недоимка не может быть взыскана, т.к. налоговым органом пропущен срок для её взыскания, ФИО1 просит суд: 

- Признать безнадёжной к взысканию налоговую задолженность в сумме 98 576 рублей 37 коп., числящуюся за ФИО1: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 484 руб., пени в размере 9,23 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 864,89 руб., пени в размере 739,93 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 314 руб., пени в размере 164,32 руб.,

- Признать безнадёжной к взысканию налоговую задолженность в сумме 31 043 рубля 39 коп., числящуюся за ФИО1, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 616 руб., пени в размере 5,59 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 539,16 руб., пени в размере 98,72 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 743,11 руб., пени в размере 40,81 руб.,

- Признать безнадёжными к взысканию налоговые задолженности, числящиеся за ФИО1, а именно: недоимку по налогу в размере 10 083 рубля 80 коп., пени в размере 10 083 рубля 80 коп., недоимку по налогу в размере 10 083 рубля 79 коп., пени в размере 10 083 (десять тысяч восемьдесят три) рубля 79 коп.

- Обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области исключить (списать) из единого налогового счёта ФИО1 записи о вышеперечисленных задолженностях в суммах: 98 576 рублей 37 коп.; 31 043 рубля 80 коп.; 10 083,80; 10 083,80; 10 083,79; 10 083,79 и пересчитать сальдо единого налогового счёта.

- Взыскать расходы на оплату госпошлины в размере 3 000 рублей, уплаченной за обращение в суд с настоящим административным иском.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования исков соединены в одном производстве (т. 1 л.д. 238). 

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель МИФНС России № 16 по Московской области ФИО3 требования иска налогового органа поддержала, ДД.ММ.ГГГГ в суд не явилась.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ требования своих административных исков поддержал. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1, постоянно зарегистрированный и проживающей в 

<

...>, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Московской области в качестве налогоплательщика и несет бремя по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС и ОПС (т. 1 л.д. 9). 

МИФНС России № 16 по Московской области обращалось в Щёлковский городской суд Московской области с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, вступившим в законную силу решением суда в требованиях было отказано. 

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2819/2025 отказано о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налог на доходы физических лиц: недоимка в размере 112749,00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 2422,00 руб. за 2014 год, недоимка в размере 678,00 руб. за 2020 год, недоимка в размере 745,00 руб. за 2021 год, недоимка в размере 735,00 руб. за 2022 год, пени в размере 22 283,58 рублей (т. 1 л.д. 16-20).

Кроме того МИФНС России № 16 по Московской области обращалось к мировым судьям Щёлковского судебного района с заявлениями о взыскании налоговой недоимки с ФИО1, однако в последующем судебные приказа отменялись на основании соответствующих заявлений должника. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щёлковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 484 руб., пеня в размере 9,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 78 864,89 руб., пеня размере 739,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17 314,00 руб., пеня в размере 164,32 руб., а всего в мере 98 576 руб. 37 коп. (т. 1 л.д. 77).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене (т. 1 л.д. 82, 128). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щёлковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать с ФИО1 на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских в: налог в размере 616 руб., пеня в размере 5,59 руб., страховые взносы на тельное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, ка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, счетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21539,16 руб., пеня в размере 98,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 я 2017 года: налог в размере 8743,11 руб., пеня в размере 40,81 руб., а всего в ере 31 043 руб. 39 коп. (т. 1. 

<

адрес>).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене 

<

данные изъяты>

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щёлковского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 083,80 рублей (т. 1 л.д. 172).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене 

<

данные изъяты>

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щёлковского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 083,79 рублей (т. 1 л.д. 222).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене (

<

данные изъяты>). 

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах, с учётом, что налоговым органом возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогам безвозвратно утрачена, у административного ответчика надлежит признать следующую задолженность безнадёжной к взысканию:

- налог на доходы физических лиц в виде недоимки за 2022 год в сумме 112 749 рублей;

- налог на имущество физических лиц в виде недоимок: за 2014 год в сумме 2 422 рублей, за 2020 год в сумме 678 рублей, за 2021 год в сумме 745 рублей, за 2022 год в сумме 735 рублей, а также пени в размере 22 283,58 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 484 руб., пеня в размере 9,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 78 864,89 руб., пеня в размере 739,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17 314,00 руб., пеня в размере 164,32 рублей; 

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 616 руб., пеня в размере 5,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21539,16 руб., пеня в размере 98,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8743,11 руб., пеня в размере 40,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 083,80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 083,80 рублей.

При этом основание для внесения в ЕНК сумм задолженности безнадежной к взысканию должно являться вступившее в законную силу настоящее решение. 

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направил в МИФНС России № 16 по Московской области заявление о признании задолженности безнадёжной к взысканию ШПИ №, которое ДД.ММ.ГГГГ получено налоговом органом (т. 1 л.д. 129).

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения. Согласно п. 2 ст. 8 вышеуказанного закона, письменное обращение подлежит обязательной регистрации в течение трех дней с момента поступления в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу.

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган должен был направить ответ на вышеуказанное обращение заявителю не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом выходных дней). 

Как следует из ч. 2 ст. 62 КАС РФ, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Ответ на заявление от ДД.ММ.ГГГГ составлен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 28) и направлен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 39), что является основанием к признанию бездействия, в части несвоевременного направления ответа на обраащениее) незаконным. При этом несогласие ФИО1 с содержанием ответа само по себе не может служить основанием для признания действий налоговым органом незаконными и не свидетельствует о нарушении федерального законодательства. 

При подачи административного иска и встречного административного иск ФИО1 дважды уплатил государственную пошлину в суммах по 3 000 рублей (т. 1 л.д. 120, т. 2 л.д. 2-3).

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Процессуальное законодательство не содержит исключений для возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение суда, и в том случае, когда другая сторона, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в связи с чем с МИФНС России № 16 по Московской области в пользу ФИО1 надлежит взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Признать у ФИО1, №, безнадежной к взысканию задолженность по налогам и сборам:

- налог на доходы физических лиц в виде недоимки за 2022 год в сумме 112 749 рублей;

- налог на имущество физических лиц в виде недоимок: за 2014 год в сумме 2 422 рублей, за 2020 год в сумме 678 рублей, за 2021 год в сумме 745 рублей, за 2022 год в сумме 735 рублей, а также пени в размере 22 283,58 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 484 руб., пеня в размере 9,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 78 864,89 руб., пеня в размере 739,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17 314,00 руб., пеня в размере 164,32 рублей; 

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 616 руб., пеня в размере 5,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21539,16 руб., пеня в размере 98,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8743,11 руб., пеня в размере 40,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 083,80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 083,80 рублей

Вступившее в законную силу решение суда является основанием к внесению налоговым органом изменений в единый кабинет налогоплательщика ФИО1, №. 

Признать незаконным бездействие МИФНС России № 16 по Московской области в нарушении сроков рассмотрения обращения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и нарушении сроков ответа на такое обращение.

Взыскать с МИФНС России № 16 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

В остальной части административные исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд Московской области в течение одного месяца через Щёлковский городской суд Московской области.

Судья 

подпись 

А.А. Фомичев