Дело № 2а-3985/2025 

УИД 21RS0025-01-2025-004544-87 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к И.Д.И. в лице законных представителей И.Т.В., И.И.Л. о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к законным представителям несовершеннолетнего И.Д.И. - И.Т.В., И.И.Л. о взыскании задолженности в общем размере 10 243,13 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 598 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 757 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 246,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 641,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что несовершеннолетний И.Д.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет 0,25 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ имеет 0,25 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ И.Д.И. представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 799 руб. (частично погашено, текущий остаток задолженности 8 042 руб.).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налога на доходы физических лиц исполнена не была. В связи с этим налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 2 246,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате И.Д.И., и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2022 год в размере 1 598 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2023 год в размере 1 757 руб. 

На сумму отрицательного сальдо И.Д.И. начислены пени в размере 4 641,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Законными представителями несовершеннолетнего И.Д.И. являются его мать - И.Т.В., отец И.И.Л.

В адрес И.Д.И. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с И.И.Л. как законного представителя И.М.И. задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя. 

Административные ответчики - законные представители несовершеннолетнего И.Д.И. - И.Т.В., И.И.Л., надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились. 

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон по материалам, имеющимся в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» И.М.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет 0,25 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ имеет 0,25 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац 2 пункта 2, пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Из смысла указанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления. 

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции. 

Налоговым органом в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 52, статьи 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 36 Закона, пунктов 8.2, 8.3 Решения исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате И.М.И., и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 598 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 757 руб.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес И.Д.И. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Московский районный суд г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с И.М.И. обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность им погашена или взыскана иным судебным актом и требования Управления заявлены повторно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Поскольку И.Д.И. является несовершеннолетним, взыскание налога и пеней на основании статей 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации должно производиться с его родителей - законных представителей в солидарном порядке (статья 61 Семейного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с И.Т.В., И.И.Л. в доход местного бюджета в солидарном порядке подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать в солидарном порядке с И.Т.В., И.И.Л., являющихся законными представителями И.Д.И., задолженность в общем размере 10 243,13 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 598 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 757 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 246,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 4 641,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать в солидарном порядке с И.Т.В., И.И.Л. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено 1 ноября 2025 года.