Дело № 2а-556/2025

36RS0005-01-2024-006563-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

19 ноября 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход: за 2022 г. в размере 27864,16 руб., за 2023 г. в размере 14426,08 руб.; пени в размере 5721,71 руб., а всего на общую сумму 47011,95 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход. При этом, уплата вышеуказанного налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), а если эта дата является выходным или праздничным днем, то срок уплаты переносится на первый рабочий день. ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход: за июль 2022 г. – 4375, 28 руб.; за июль 2022 г. – 5220,60 руб.; за сентябрь 2022 г. – 3911,91 руб.; за октябрь 2022 г. – 4344,42 руб.; за ноябрь 2022 г. – 4653,39 руб.; за декабрь 2022 г. – 4358,56 руб.; за январь 2023 г. – 4596,64 руб.; за февраль 2023 г. – 3630,20 руб.; за март 2023 г. – 3850,98 руб.; за апрель 2023 г. – 2348,26 руб. В адрес административного ответчика было направлено требование №6781 руб. по состоянию на 27 июня 2023 г., которое не было исполнено до настоящего времени. Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4699 от 13 ноября 2023 г. составлен следующим образом: 5773,74 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 13 ноября 2023 г.) – 52,04 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5721,71 руб. При этом, общая задолженность по пени составляет 4462,22 руб. Мировым судьей судебного участка №29 в Советском судебном районе г. Владикавказ РСО-Алания от 16 мая 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, поскольку от административного ответчика поступили возражения, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

29 января 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: за 2022 г. в размере 26864,16 руб., за 2023 г. в размере 14426,08 руб.; пени в размере 5721,71 руб., а всего на общую сумму 47011,95 руб.

При этом, в обосновании уточенного административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области указывает, что по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляла: в сумме 351,36 руб., которая начислена за период с 26 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на профессиональную деятельность в размере 32082,04 руб.; в сумме 0,17 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2016 по 29 ноября 2017 г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 223 руб. за 2019 г.- в размере 340,00 руб.; в сумме 960,01 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2272 руб., за 2017 г. в размере 1224 руб., за 2018 г. в размере 1575 руб., за 2019 г. в размере 1544 руб.

14 февраля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 26864,16 руб., за 2023 г. в размере 14426,08 руб.; пени в размере 5721,71 руб., а всего на общую сумму 47011,95 руб.

При этом в обосновании уточенного административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области указывает, что ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход: за июнь 2022 г. – 4375, 28 руб.; за июль 2022 г. – 5220,60 руб.; за сентябрь 2022 г. – 3911,91 руб.; за октябрь 2022 г. – 4344,42 руб.; за ноябрь 2022 г. – 4653,39 руб.; за декабрь 2022 г. – 4358,56 руб.; за январь 2023 г. – 4596,64 руб.; за февраль 2023 г. – 3630,20 руб.; за март 2023 г. – 3850,98 руб.; за апрель 2023 г. – 2348,26 руб.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом (л.д. 64), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании требования уточненного административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что задолженность административного ответчика по налогу на профессиональный доход за указанный период времени подтверждается представленными документами. При этом пояснил, что сведений об обращении налогового органа о взыскании в судебном порядке задолженности, на которую была начислена пеня, отраженная в уточненном административном исковом заявлении, предоставить не может.

В судебном заседании 14 января 2025 г. представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО4 также поддержал требования административного искового заявления, при этом пояснил, что ФИО1 состоит на налоговом учете с сентября 2020 г. в качестве самозанятого лица. В случае оказания им услуг физическому лицу сумма налога составляет 4% от дохода, а если юридическому лицу или ИП- 6% от дохода. На основании соответствующих чеков об оказании услуг формируется сумма налога. МИФНС № 15 было выставлено требование ФИО5 об уплате задолженности по налогу. 

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований уточненного административного искового заявления в части взыскания пени, при этом с требованиями в части взыскания задолженности по налогу был согласен.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела: 

ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 11), в связи с чем ему был начислен налог на профессиональный доход: за июнь 2022 г. – 4375, 28 руб.; за июль 2022 г. – 5220,60 руб.; за сентябрь 2022 г. – 3911,91 руб.; за октябрь 2022 г. – 4344,42 руб.; за ноябрь 2022 г. – 4653,39 руб.; за декабрь 2022 г. – 4358,56 руб.; за январь 2023 г. – 4596,64 руб.; за февраль 2023 г. – 3630,20 руб.; за март 2023 г. – 3850,98 руб.; за апрель 2023 г. – 2348,26 руб. (л.д. 66-67)

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляла: в сумме 351,36 руб., которая начислена за период с 26 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на профессиональную деятельность в размере 32082,04 руб.; в сумме 0,17 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2016 по 29 ноября 2017 г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 223 руб., а за 2019 г.-в размере 340 руб.; в сумме 960,01 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2272 руб., за 2017 г. в размере 1224 руб., за 2018 г. в размере 1575 руб., за 2019 г. в размере 1544 руб. (л.д. 15-19)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №4699 от 13 ноября 2023 г. размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составляют 5721,71 руб., которые рассчитаны следующим образом: 5773,74 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 13 ноября 2023 г.) – 52,04 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). (л.д. 14)

В адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 6781 по состоянию на 27 июня 2023 г. (л.д. 12), которое было прочитано ФИО1 29 июня 2023 г. (л.д. 20) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в Советском судебном районе г. Владикавказ РСО-Алания от 16 мая 2024 г. был отменен судебный приказ №2а-776/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени. (л.д. 8)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Воронежской области. Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6). Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7). В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом. В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: - 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем он был обязан не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым к уплате налога на профессиональный доход: за июнь 2022 г. – 4375, 28 руб.; за июль 2022 г. – 5220,60 руб.; за сентябрь 2022 г. – 3911,91 руб.; за октябрь 2022 г. – 4344,42 руб.; за ноябрь 2022 г. – 4653,39 руб.; за декабрь 2022 г. – 4358,56 руб.; за январь 2023 г. – 4596,64 руб.; за февраль 2023 г. – 3630,20 руб.; за март 2023 г. – 3850,98 руб.; за апрель 2023 г. – 2348,26 руб., которые как следует из пояснений представителя административного до настоящего времени не уплачены. 

При этом, вышеуказанные суммы задолженности не вызывают у суда сомнений, поскольку подтверждены скриншотами из мобильного приложения «Мой налог», представленными административным ответчиком и последним не оспариваются. В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что требования уточенного административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 г., 2023 г. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени: в сумме 351,36 руб., которая начислена за период с 26 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на профессиональную деятельность в размере 32082,04 руб.; в сумме 0,17 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2016 по 29 ноября 2017 г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 223 руб., а также на указанную задолженность за 2019 г. в размере 340,00 руб.; в сумме 960,01 руб., которая начислена за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2272 руб., за 2017 г. в размере 1224 руб., за 2018 г. в размере 1575 руб., за 2019 г. в размере 1544 руб.

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм налога на профессиональную деятельность; налога на имущество физических лиц за 2015 г.; транспортного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., являющихся пенообразующими.

Кроме того, административным истцом не указан год пенообразующей задолженности по налогу на профессиональный доход, на которую начислены пени в сумме 351,36 руб. 

Помимо этого, согласно расчета сумм пени, включенной в ЗВСП № 4699 от 13 ноября 2023 г., сумма пени, подлежащей взысканию с ФИО5, составляет 5721,71 руб., в то время, как, исходя из таблицы расчета пени за период с 1 января 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, сумма пени указана в размере 4462, 22 руб. При этом представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области в судебном заседании не мог пояснить причину разницы данных расчетов.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования уточенного административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени в сумме 5721,71 руб. не подлежат удовлетворению. Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход: за 2022 г. в размере 26864,16 руб., за 2023 г. в размере 14426,08 руб., а всего на общую сумму 41290 (сорок одна тысяча двести девяноста), 24 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова 

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 г.