Дело № 2а-1286/25

45RS0008-01-2025-001531-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Кетово 20 августа 2025 года 

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Харченко И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указали, что ответчиком в 2023 году был получен доход от налогового агента ООО ПКО «СКМ», где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила 170 412 руб. 58 коп., сумма налога подлежащая к уплате – 22 154 руб. Для уплаты НДФЛ за 2023 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 133616820 от 26.09.2024. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2023 год частично погашена в порядке зачета переплаты в размере 63 руб. 06 коп., остаток ко взысканию составил 22 090 руб. 94 коп. Также в 2023 году налогоплательщик являлся собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении. Для уплаты земельного налога за 2023 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. Задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 319 руб. 08 коп. По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по земельному налогу за 2023 год частично погашена в порядке зачета переплаты в размере 0,92 руб., остаток ко взысканию составил 319 руб. 08 коп. На отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 18.02.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 1 223 руб. 58 коп. 03.02.2025 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение №1068 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено в ЛК ФЛ. 06.03.2025 мировым судьей судебного участка №50 Кетовского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу, который был отменен 26.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с ответчика задолженность в сумме 23 633 руб. 60 коп. из которых: НДФЛ за 2023 год в размере 22 090 руб. 94 коп., земельный налог за 2023 год в размере 319 руб. 08 коп., пени ЕНС в размере 1 223 руб. 58 коп.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно предъявленных требований, а так же доказательств, обосновывающих возражения относительно административного искового заявления суду не представлено.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом, согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, в границах 

<

адрес>

Кроме того, налоговым агентом ООО ПКО «СКМ» ИНН 

<

***> представлена справка 2-НДФЛ за 2023 г. и исчислена сумма налога на доходы ФИО1 за 2023 год в сумме 22 154 руб.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании налоговой базы по земельному налогу за спорный период, а также пропорционально доли в праве собственности и периоду владения объектом недвижимости и исходя из его кадастровой стоимости. 

Расчет суммы налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом самостоятельно, на основании суммы дохода налогоплательщика, налоговой ставки (13%).

Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с этим в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 133616820 от 26.09.2024 об уплате земельного налога в сумме 320 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 22 154 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024.

По данным лицевого счета налогоплательщика 27.09.2024 в порядке зачета переплаты частично погашена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 63 руб. 06 коп. г., недоимка по земельному налогу за 2023 г. в размере 0,92 руб. 27.09.2024. 

Оставшаяся часть задолженности по уплате НДФЛ в сумме 22 090 руб. 94 коп., земельного налога в сумме 319 руб. 08 коп. в установленный законом срок ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 33882 по состоянию на 07.12.2024 об уплате совокупной задолженности в сумме 22 410 руб. 02 коп., пени в размере 62 руб. 74 коп., срок уплаты задолженности - до 22.01.2025 года.

Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 03.02.2025 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 1068 о взыскании задолженности в размере 23 398 руб. 3 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику 09.07.2025. 

За период с 03.12.2024 по 18.02.2025 на сумму отрицательного сальдо - 22 410 руб. 02 коп., в которое входит налог на доходы физических лиц за 2023 г в размере 22 090 руб. 94 коп.; земельный налог за 2023 год в размере 319 руб. 08 коп., налоговым органом начислены пени в размере 1 223 руб. 58 коп.

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-455/2025 от 06.03.2025 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 319 руб. 80 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 в размере 22 090 руб. 94 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 465 БК РФ пеням в размере 1 223 руб. 58 коп. за период с 03.12.2024 по 18.02.2025, на общую сумму 23 633 руб. 60 коп., который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 26.03.2025.

14.07.2025 в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 23 633 руб. 60 коп. 

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> задолженность в сумме 23 633 руб. 60 коп. из которых: НДФЛ за 2023 год в размере 22 090 руб. 94 коп., земельный налог за 2023 год в размере 319 руб. 08 коп., пени ЕНС в размере 1 223 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб. 

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 20 августа 2025 года.

Судья И.В.Харченко