РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2020 года г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Прошиной С.Е., 

при секретаре Плаховой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело УИД 58RS0017-01-2020-002747-47 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, указав на то, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки с кадастровым номером №, а также №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, а также нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № и нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в связи, с чем обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество. Размер данных налогов за 2018 составляет: по земельному участку с кадастровым номером № – 3204 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № - 4268 руб.; по нежилому зданию, с кадастровым номером № – 13873 руб., с кадастровым номером № -27185 руб.

ФИО1, получив налоговое уведомление № 42522131 от 25.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи, с чем были начислены пени.

ФИО1 через систему «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 35084 по состоянию на 25 декабря 2019 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. и пени с требованием оплатить задолженность до 28.01.2020 г.

Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 13 мая 2020 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2А-629/2020. 

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также положения ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 в общей сумме 48757,69 руб., из которых: 41058 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г.; 192, 63 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.; 7471 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 г.; 35,06 – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.

Административный истец уточнил требования, указав, что в административном исковом заявлении допущена описка в адресе объекта с кадастровым номером 58:14:0280301:1556, правильно адрес объекта: 

<

адрес>. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом и своевременно.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, исходя из толкования ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнять самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в исследуемый период (2018 год) принадлежали, в том числе, следующие объекты недвижимости:

- здание, с кадастровым номером: № (нежилое), площадью 3590,8 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации – №, основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения к нему от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ 

- здание, с кадастровым номером: № (нежилое), площадью 857,3 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации – №, основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения к нему от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – 20.06.2019

- земельный участок с кадастровым номером №; вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных целей (переработка древесины); адрес местонахождения: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка; ориентир (под строениями лит.Р., лит.Щ., лит.Ж, лит.О, лит.Н, лит.Ф, лит.С, лит.Л,Л1,Л2, лит.З, лит.Е), почтовый адрес ориентира – 

<

адрес>; площадь – 1922+/- 13; дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; номер государственной регистрации – №; основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения к нему от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ. 

- земельный участок с кадастровым номером №; вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных целей (переработка древесины); адрес местонахождения: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка; ориентир (под строениями лит.Р., лит.Щ., лит.Ж, лит.О, лит.Н, лит.Ф, лит.С, лит.Л,Л1,Л2, лит.З, лит.Е), почтовый адрес ориентира – 

<

адрес>; дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; номер государственной регистрации – №; основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения к нему от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются представленной административным истцом выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №КУВИ-001/2020-0460201:2311 от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области был исчислен земельный налог за 2018 в отношении данных объектов, согласно следующему расчету:

- по земельному участку с кадастровым номером № 213611,00 (кадастровая стоимость земельного участка) x 1 (доля в праве) x 1,5% (ставка земельного налога) : 12 (количество месяцев в году) x 12 (количество месяцев владения земельным участком) = 3204 руб.

- по земельному участку с кадастровым номером № 351202,00 (кадастровая стоимость земельного участка) x 1 (доля в праве) x 1,5% (ставка земельного налога) : 12 (количество месяцев в году) x 12 (количество месяцев владения земельным участком) = 4268 руб. Также при расчете суммы учтен налоговый вычет 66684 рубля.

общий размер земельного налога составил 7472 руб.

- по нежилому зданию с кадастровым номером №, доля в праве 1, дата возникновения права 04.08.2017г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ:

Кадастровая стоимость по сведениям, представленным органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 4203976,30 руб. 

Пример расчет налога на имущество от кадастровой стоимости за 2017 г.:

Сумма налога от кадастровой стоимости 5255 руб. (4203976,30 руб. х 0,5% х долю 1*5/12*0,6)

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 г. составляет 21020 руб. (4203976,30 руб. х 0,5% х долю 1*12)/12).

За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 12612 руб.

Так как сумма налога за 2017 г. меньше чем сумма налога за 2018 г., то применяется алгоритм 110% (12612*110%=13873).

- по нежилому зданию, с кадастровым номером 58:14:0280301:1556, доля в праве 1, дата возникновения права 04.08.2017г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ:

Кадастровая стоимость по сведениям, представленным органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 8237941 руб. 

Пример расчет налога на имущество от кадастровой стоимости за 2017 г.:

Сумма налога от кадастровой стоимости 10297 руб. (8237941 руб. х 0,5% х долю 1*5/12*0,6)

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 г. составляет 41190 руб. ((8237941 руб. х 0,5% х долю 1*12)/12).

За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 24714 руб.

Так как сумма налога за 2017 г. меньше чем сумма налога за 2018 г., то применяется алгоритм 110% (24714*110%=27185).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данных налогов за 2018 было направлено в адрес ФИО1 со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок налог ею уплачен не был.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ, п.3 ст.75 НК РФ. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога в сумме 35 рублей 06 копеек, по налогу на имущество 192,63 руб.

ФИО1 через систему «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 г. и пени с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 13.05.2020, в связи с поступившими возражениями ФИО1, был отменен вынесенный определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 20.04.2020 судебный приказ по делу № 2А-629/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. 

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления настоящих административных требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов. 

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. Соответственно, при цене иска 48757,69 руб., госпошлина составляет 1662 рублей 73 копеек. 

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС №1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1662 рублей 73 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год в размере 48757 (сорок восемь тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей 69 копеек, из которых: 41058 (сорок одна тысяча пятьдесят восемь) рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г.; 192 (сто девяносто два) рубля 63 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.; 7471 (семь тысяч четыреста семьдесят один) рублей 00 копеек – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 г.; 35 (тридцать пять) рублей 06 копеек – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета город Кузнецк государственную пошлину в размере 1662 (одна тысяча шестьсот шестьдесят два) рубля 73 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья