№ 2а-2197/2024

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Березовский

Свердловская область 18 декабря 2024 года

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Чечулиной Л.А., при секретаре судебного заседания Костоусовой Т.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МИФНС №) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность: 

- по налогу на доходы физических лиц, в части суммы налога, превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., за 2023 год в размере 380181 руб. 70 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, за 2024 год в размере 1110 руб. 00 коп.;

- по страховым взносам за 2024 год в размере 5403 руб. 00 коп.;

- пени в размере 3997 руб. 53 коп.

В обоснование доводов административного иска указано, что по состоянию на дата у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 990960 руб. 48 коп. По состоянию на 05.08.02024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 390692 руб. 23 коп., в том числе налог – 386694 руб. 70 коп., пени – 3997 руб. 53 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 2034997 руб. 79 коп., однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.

Представитель административного истца МИФНС № в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, с заявлением об отложении рассмотрения дела не обращался. 

Административный ответчик в судебном заседании относительно заявленных административных исковых требований возражала, указав, что задолженность, указанная в административном иске, на момент рассмотрения настоящего дела ею погашена, что подтверждается уведомлениями об актуальном отрицательном сальдо.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, вручения судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Березовского городского суда Свердловской области berezovskу.svd@sudrf.ru.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признал обязательной явку, неявка лиц не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно ч. 1 ст. 297 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки и порядок исчисления налога установлен ст. 224, 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, признаются налоговым агентом, и обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 9 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, последний срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, и состоит на налоговом учете в Инспекции. 

По состоянию на дата у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 990960 руб. 48 коп.

Налоговым органом сформировано требование от дата № об уплате задолженности в размере 2034997 руб. 79 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в общей сумме 1700607 руб. 98 коп., страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до дата в общей сумме 235562 руб. 58 коп., штраф в размере 118 руб. 93 коп., пени в размере 98708 руб. 30 коп., срок оплаты до дата. 

Требование от дата № налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было.

По состоянию на 05.08.02024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 390692 руб. 23 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, в части суммы налога, превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., за 2023 год в размере 380181 руб. 70 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, за 2024 год в размере 1110 руб. 00 коп.; по страховым взносам за 2024 год в размере 5403 руб. 00 коп.; пени в размере 3997 руб. 53 коп.

дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2659/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженности по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 390692 руб. 23 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района 

<

адрес> от дата судебный приказ отменен. 

Из материалов дела также следует, что дата административным ответчиком в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 1550606 руб.

Из справки № от дата, выданной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, следует, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на дата составил 1699256 руб. 74 коп.

Согласно платежных поручений № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата ФИО1 в счет погашения сформировавшегося отрицательного сальдо единого налогового счета перечислены в бюджет денежные средства в общей сумме 1800000 руб. 00 коп. 

Из справки № от дата, выданной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, следует, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на дата составил 67835 руб. 34 коп., из них по налогам – 0; по пеням – 63932 руб. 81 коп.; по штрафам – 3902 руб. 53 коп. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, срок уплаты которой наступил на момент обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, административным ответчиком погашена, доказательств обратного административным истцом в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд не представлено.

Кроме того, из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Настоящий административный иск подан в Березовский городской суд 

<

адрес> дата. 

При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что задолженность, подлежащая взысканию с административного истца, указанная в настоящем административном исковом заявлении, превысила сумму 10 тысяч рублей, по состоянию на дата, ввиду чего налоговый орган обязан был обратиться к мировому судьей с заявлением о взыскании данной задолженности не позднее дата.

Действующим законодательством возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

В установленный законом срок МИФНС № в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам не обратилась, в связи с чем утратила возможность взыскания указанной задолженности, что соответственно влечет невозможность взыскания пени по ним.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Инспекция не просит суд восстановить срок на обращение в суд с административным иском, не указывает уважительные причины пропуска срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, пропуск срока обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.

Председательствующий Л.А.Чечулина