№2а-551/2025

УИД 03RS0013-01-2025-000589-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, её представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 056 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 35 775 руб. 13 коп., в том числе налог – 21 484 руб. 99 коп., пени – 11 606 руб. 57 коп., штраф 2 942 руб. 40 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 

- налог на имуществ физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 6 027 руб. 82 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1057 руб. 17 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 1392 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 полугодие в размере 10 560 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 2 448 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов, источники которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2022 1 квартал в размере 317 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов, источники которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2018 1 квартал в размере 109 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов, источники которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2022 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 496 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов, источники которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2021 год в размере 577 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов, источники которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2018 полугодие в размере 942 руб. 80 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговым агентом налоговому органу документов. Содержащих недостоверные сведения) за 2021 год в размере 500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 347 руб. 74 коп.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.1998 по 10.08.2022.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 29.05.2006, дата утраты права 05.02.2018;

- гаражи, адрес: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 18.11.2006, дата утраты права 26.11.2018;

- квартиры, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 09.09.2002, дата утраты права 03.04.2003;

- садовый домик, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017, дата утраты права 18.06.2020;

- квартиры, адрес: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 20.10.2014, дата утраты права 28.12.2022;

- жилой дом, адрес

<

данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 24.03.2005, дата утраты права 05.07.2023;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

данные изъяты>1, дата регистрации права 24.03.2005, дата утраты права 05.07.2023;

- здание, адрес: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 17.12.2012;

- квартиры, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.07.2018, дата утраты права 27.07.2018;

- садовый домик, адрес: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 12.12.2017, дата утраты права 16.06.2020;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес

<

данные изъяты> дата регистрации права 03.04.2001;

- земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017;

- земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 24.03.2005, дата утраты права 01.01.2016;

- земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 29.05.2006, дата утраты права 05.02.2018.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2022 №52084145, от 30.12.2021 №85655280 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №21593 на сумму 76 362 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 №21593 на сумму 76 362 руб. 94 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 по г. ФИО3 выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

На единый налоговый счет ФИО1 поступали Единые налоговые платежи в период времени с 21.05.2024 по 27.01.2025 в размере 13 655 руб. 77 коп., которые частично погасили задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городского округа за 2021 год в размере 406 руб., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 январь в размере 2820 руб., страховые взносы за обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 578 руб. 88 коп., налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 5250 руб. 23 коп., налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 4341 руб. 83 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, определяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 258 руб. 83 коп.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 35 775 руб. 13 коп., в том числе: - налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 6027 руб. 82 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1057 руб. 17 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 1392 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 полугодие в размере 10 560 руб. ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 2 448 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов источники которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2021 1 квартал в размере 317 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов источники которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2018 1 квартал в размере 109 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов источники которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2022 9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства в размере 496 руб.; 

- штраф НДФЛ с доходов источники которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2021 полугодие в размере 577 руб. 20 коп.;

- штраф НДФЛ с доходов источники которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за 2018 полугодие в размере 942 руб. 80 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговым агентом налоговому органу документов. Содержащих недостоверные сведения) за 2021 год в размере 500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 347 руб. 74 коп., по состоянию на 21.10.2023.

В ходе производства по делу административный истец уточнил исковые требования. Которые поступили в суд 19.03.2025, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 109 руб. 20 коп.; по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 317 руб. 20 коп., по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 496 руб.; по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 577 руб. 20 коп.; по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 942 руб. 80 коп.; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16НК ПФ в размере 500 руб., на общую сумму 2942 руб. 40 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО2 заявленные исковые требования не признали, указали на переплату по земельному налогу в сумме 71 468 руб., и по налогу на имущество в сумме 274 738 руб., заявили о пропуске срока исковой давности, установленного абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, сумму заявленных к взысканию пеней считают несоразмерной, просили уменьшить 

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2) Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. (пункт 3). Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. (пункт 4). За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В силу п.6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Как усматривается из материалов дела, и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 02.03.1998 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН №). 

10.08.2022 МРИ ФНС №29 по РБ зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности ФИО1 на основании собственного решения, о чем 10.08.2022 в ЕГРИП внесена соответствующая запись (ГРН №) (л.д. 49-52).

ФИО1 являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц с доходов, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.Согласно ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Согласно материалам дела Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2018, в ходе которой установлено, что 27.07.2018 ИП ФИО1 являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц представила расчет по форме 6-НДФЛ, в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно ч.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение № от 14.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ИП ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 123 НК РФ в размере 942 руб. 80 коп.

Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за первый квартал 2018, в ходе которой установлено, что ИП ФИО1 27.07.2018 представлен уточненный расчет №1 по сумме налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца, квартальный 2018 год на увеличение налога на сумму 546 руб., в связи с неверным исчислением налога. Камерная проверка проведена по вопросу уплаты 6 НДФЛ по уточненному налоговому расчету №1 в соответствии с п.4 ст. 81 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №8988 от 14.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 123 НК РФ в размере 109 руб. 20 коп.

Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчет) расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев, квартальный, 2021, в ходе которой установлено, что ИП ФИО1 представила расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев (квартальный) 2021 года с расхождением суммы удержанного налога в разделах 1 и 2 с суммой удержанного налога, отраженной в приложении №1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за 12 месяцев 2021 года. Сумма исчисленного налога составляет 5772 руб., сумма удержанного налога 5772 руб., в карточке расчетов с бюджетом отражено по итогам 2021 года 2886 руб. сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога согласно данным сведений о доходах физических лиц из приложения №1 к расчету формы 6-НДФЛ за 2021 год составляет 5772 руб. Таким образом, сумма 2886 руб. не отражена в карточке расчетов с бюджетом по КБК «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Налоговым агентом сумма налога в размере 2886 руб., подлежащая перечислению по срокам уплаты, не уплачена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №2717 от 11.07.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 126 НК РФ в размере 500 руб., по п.1 ст. 123 НК РФ в размере 577 руб. 20 коп., всего на сумму 1077 руб. 20 коп. 

Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца (квартальный) 2022, в ходе которой установлено, что 24.04.2022 ИП ФИО1 являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц представила расчет по форме 6-НДФЛ, в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №3705 от 27.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 123 НК РФ в размере 317 руб. 20 коп.

Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев (квартальный) 2022, в ходе которой установлено, что 09.08.2022 ИП ФИО1 являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц представила расчет по форме 6-НДФЛ, в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №71 от 11.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 123 НК РФ в размере 496 руб.

Данные решения административным ответчиком не обжалованы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 21593, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты по вышеуказанным требованиям в установленные сроки, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан подано заявление №942 от21.10.2023 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №3 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (поступило и зарегистрировано 15.12.2023).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по г.Нефтекамск, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 по г. Нефтекамску от 15.12.2023 с ответчика взыскана задолженность в размере 49 430 руб. 90 коп., в том числе: недоимки по: земельному налогу в размере 406 руб. за 2021 год, налог ПСН (патент) в размере 2820 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2442 руб. за 2020-2022 гг., налогу на имущество физических лиц в размере 16 677 руб. 50 коп. за 2020-2021 г.г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2021 год, пени в размере 11 606 руб. 57 коп., страховые взносы ОМС в размере 2448 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 11 138 руб. 88 коп. за 2022 год, страховые взносы ОСС в размере 1392 руб. за 2022 год. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 05.08.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа

По доводам стороны административного ответчика о пропуске срока исковой давности, установленного абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к следующему:

На основании абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты ‘ силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Указанная норма введена в действие Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу с 01.01.2023. 

По состоянию на 10.08.2022 (дата прекращения деятельности ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) такой нормы НК РФ не содержал. Следовательно, применение законоположения к отношениям, возникшим до его введения невозможно.

С 01.01.2023 в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, в связи с чем, такой срок для взыскания указанной недоимки в судебном порядке начинает исчисляться с 01.01.2023 - с момента образования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70, абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ) 

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлётнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Судом установлено, что решением № 8985 от 14.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 22.02.2019, ФИО1 начислен штраф в размере 942 руб. 80 коп.. Указанная штрафная санкция включена в требование об уплате от 23.07.2023 № 21593 со сроком исполнения до 14.09.2023. Следовательно, срок на принудительное взыскание штрафа пропущен.

Решением № 8988 от 14.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 22.02.2019, ФИО1 начислен штраф в размере 109 руб. 20 коп. Указанная штрафная санкция включена в требование об уплате от 23.07.2023 № 21593 со сроком исполнения до 14.09.2023. Соответственно, срок на принудительное взыскание штрафа пропущен.

Решением № 2717 от 11.07.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 18.08.2022, ФИО1 начислен штраф в размере 1077,20 руб. (500 руб. и 577,20 руб.). В связи с тем, что сумма штрафа не превысила 10000 руб., срок на его взыскание налоговым органом не пропущен.

Решение № 3705 от 27.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 07.11.2022, ФИО1 доначислен штраф в размере 317,20 руб. Штраф включен в требование об уплате от 17.11.2022 № 31610 со сроком исполнения до 27.12.2022, связи с тем, что сумма штрафа не превысила 10000 руб., меры принудительного взыскания не применялись. На основании ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, штраф в размере 317,20 руб. включен в требование об уплате от 23.07.2023 №21593. В связи с тем, что сума штрафа не превысила 10 000 руб., срок на его взыскание налоговым органом не пропущен (п.1 ст.70, п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).

Решение №71 от 11.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 20.02.2023, ФИО1 доначислен штраф в размере 496 руб. Указанная штрафная санкция включена в требование об уплате от 23.07.2023 № 21593 со сроком исполнения до 14.09.2023, связи с тем, что сумма штрафа не превысила 10000 руб., меры принудительного взыскания не применялись, срок на его взыскание налоговым органом не пропущен.

Таким образом, срок на взыскание пропущен в отношении суммы штрафных санкций в общем размере 1052 руб. (942,80 руб. и 109,20 руб.).

Сроки на взыскание штрафных санкций в общем размере 1890,40 руб. (1077,20 руб., 317,20 руб. и 496 руб.) не пропущены и подлежат взысканию.

Оснований для уменьшения суммы штрафа в соответствии со ст.333 ГК РФ суд не находит, поскольку данные положения в силу ст. 2 ГК РФ к налоговым правоотношениям неприменимы.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 1 890 руб. 40 коп., в том числе по: 

- налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 1 890 руб. 40 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам в сумме 1 052 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 13 мая 2025 года.

Председательствующий: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина