дело № 2а-661/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 06 мая 2019 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,

при секретаре Шултуковой Ю.М.

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, предъявившей диплом, подтверждающей наличие высшего юридического образования,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней, указав, что административный ответчик в 2014 и 2016 годах являлся собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес> 

Обязанность по оплате налога на имущество физически лиц со стороны административного ответчика не исполнялась в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8 707 рублей 44 копейки. 

Согласно ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 

<

данные изъяты> действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2014и 2016 года в адрес ФИО3 были направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени требования остались не исполненными.

С учетом требований ч.2 ст. 48 НК РФ ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пени отменен на основании возражений должника.

На момент обращения после частичной оплаты сумм налога административный истец просилвзыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 039 рублей 17 копеек и пени 28 рублей 73 копейки.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, окончательно просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 707 рублей 44 копейки и пени в размере 2174 рубля 32 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала уточненные заявленные требования в части сумм налога на имущество физических лиц, просила их удовлетворить в полном объеме. Также пояснила, чтодействия ФИО3 по отмене судебного приказа и бездействие в части исполнения конституционной обязанности по уплате налога привели к увеличению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ до 793 рубля 08 копеек, которые она также просила взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поскольку с его стороны все налоги, отраженные в налоговых уведомлениях были оплачены в установленные законом сроки. Оснований для произведения перерасчета налога на имущество физических лиц за 2014 год у административного истца не имелось. Полагает, что 1771 рубль 44 копейки является задолженностью, которая возникла еще в 2012 году и должна быть списана налоговой инспекцией. Также указал, что административным истцом неверно производятся зачисления, поступающих на счет инспекции сумм, которые оплачены им не в качестве налога, а в качестве исполнения штрафных санкций. Кроме того, взыскиваемаясумма налога в уведомлении ему не направлялась административным истцом. Считает, что с его стороны налог на имущество физических лиц за спорный период 2014 и 2016 года исполнен в полном объеме. 

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.399 НК РФналог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласност. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пп.1, 4 п. 1ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По смыслу части 1 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В силустатьи 48 Налогового кодекса Российской Федерациив случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается в суд, если общая сумма налога превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан оплачивать налог за указанный период.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на спорное имущество за 2014 год в размере14 022 рубля и за 2016 год в размере 23531 рубль. 

Из представленных суду квитанций об оплате установлено, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату налога на имущество в виде жилого дома по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес> размере 23531 рубль за 2016 год. 

По данным чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что со стороны ФИО3 произведена оплата налога на спорное имущество в размере 7086 рублей за 2014 год.

Таким образом, было подтверждено, что налог на имущество в виде жилого дома по адресу: 

<

адрес>, пер. Русский 

<

адрес>ДД.ММ.ГГГГ год со стороны административного ответчика был оплачен в установленные законом сроки и размере, указанном в налоговом уведомлении. 

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ осуществлялся в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона «О налогах на имущество физических лиц», порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 32 НК РФ с учетом суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Пунктом 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения,принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

Дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Оренбургского городского Совета от 21.11.2013 № 737 «О внесении изменения в решение Оренбургского городского Совета от 31.10.2006 № 137».

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год исчисляется без коэффициента- дефлятора, поскольку Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», устанавливающий исчисление налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора, размер которого определяется в предшествующем году, вступил в силу только с ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость каждого объекта налогообложения административного ответчика в 2014 составила:

275 094 руб.- квартира 

<

адрес>

209 365 руб.- квартира 

<

адрес>

142 960 руб.- жилой дом, 

<

адрес>

885 720 руб. - жилой дом, 

<

адрес>

Исходя из показателей, суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения ФИО1 составила 1513 139 руб., налоговая ставка для расчета налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ г. составила за 2 месяца 1.999%, так как ФИО1 получил право собственности на имущество по адресу 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, то за 10 месяцев 1,5 %.

Административным истцом представлен расчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год, из которого следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> 14 022 рубля: 885 720 х 1,999%=17 705,54 руб., 17 705,54 х 2/12=2 951 руб.- налог на имущество за 2 месяца, а также 885 720 х 1.50%=13 286 руб., 13 286 х 2/12=11 071 руб.- налог на имущество за 10 месяцев.

Недоимка образовалась в связи с получением Инспекцией информации о наличии у налогоплательщика еще нескольких объектов налогообложения - квартира 

<

адрес>; квартира 

<

адрес>; жилой дом, 

<

адрес>

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в силу вышеуказанных норм, правомерно содержит расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14 022 рубля.

В судебном заседании со стороны административного ответчика был подтвержден факт получения данного уведомления. 

Начисление налога на сумму 7 086 рублей было уменьшено, что повлекло образование переплаты в сумме 5 314,56 руб. (часть переплаты автоматически зачлась в погашение задолженности ФИО3 в сумме 1 771,44 руб.), наряду с чем, Инспекцией исчислен ФИО3 налог за ДД.ММ.ГГГГ год в актуальной сумме 14 022 рубля, что привело к образованию задолженности по налогу перед бюджетом с учетом частичной оплаты налога в сумме 8707 рублей 44 копейки.

Зачет переплаты в счет погашения задолженности в рамках одного и того же налогового обязательства, учитывая ст. 57 Конституции Российской Федерации, не нарушает имущественного положения ФИО3 и положения п. 5 ст. 78 НК РФ, ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Доказательств того, что 1771 рубль 44 копейки является задолженностью по уплате налогов, которая возникла еще в 2012 году, суду не представлено. В связи с чем, доводы возражений административного ответчика суд признает не состоятельными.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.1, 2, 5ст. 75 НК РФ).

Частью 6ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах. Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно расчету налогового органа сумма пени за просрочку уплаты налога 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 793 рубля 08 копеек.

Со стороны административного истца перед обращением с административным иском в суд была исполнена надлежащим образом обязанность направления требований об уплате налога на имущество и пени по месту регистрации и жительства административного ответчика, следовательно, административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

С учетом требований ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока для добровольной уплаты налога ИФНС России по 

<

адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени к мировому судье судебного участка № 

<

адрес>. Указанное заявление было принято и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество и пени в размере 8 707 рублей 44 копейки, пени в сумме 28 рублей 73 копейки.

Из материалов административного дела № следует, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г.Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО3 был отменен на основании возражений административного ответчика.

ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга, являясь административным истцом, воспользовался правом на обращение в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа и направила в предусмотренный законом срок исковое заявление в Промышленный районный суд г.Оренбурга.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8 707 рублей 44 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 793 рубля 08 копеек. 

Суд соглашается с расчетом задолженности и сумм пени, признает его верным, так как он составлен в соответствии с требованиямидействующего законодательства, фактически оплаченными ответчиком сумм налога, оснований для уменьшения не имеется.

При таких обстоятельствах, уточненные исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению. 

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Оренбурга о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Оренбурга недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 707рублей 44 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере793 рубля 08 копеек, всего 9 500рублей 52копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 17 мая 2019 года, последний день подачи апелляционной жалобы 17 июня 2019 года.

Судья Т.С. Бахтиярова