Дело № 2а-1752/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Шестаковой С.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бондаревской А.М.

21 мая 2020г. в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 4 358 рублей, пени 54 рубля 63 копейки.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> на который налоговой инспекцией начислен земельный налог в размере 4 358 рублей. В установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, в связи с чем, ей были выставлены требования № 4724 от 19 декабря 2016г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 21 февраля 2017г., № 8152 от 26 декабря 2017г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 20 февраля 2018г., № 1192 от 30 января 2019г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 26 марта 2019г. До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу не погашена. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке. Согласно представленным письменным возражениям, просит в иске отказать ввиду пропуска истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги. 

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в законную силу с 01 января 2010 года, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен абзацами 2 и 3, в соответствии с которым направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, за 2015, 2016 и 2017 г.г. налоговым органом в налоговых уведомлениях исчислен земельный налог в общей сумме 4 358 рублей в отношении объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.... 

Налоговое уведомление № 70718409 от 28 июля 2016г. содержит расчет земельного налога за 2015 год- 530 рублей, с учетом размера налоговой ставки 0.1, кадастровой стоимости 1 доли 539 836 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2016г. 

В соответствии с налоговым уведомлением № 154237544 от 7 сентября 2017г., налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 год- 530 рублей, с учетом размера налоговой ставки 0.1, кадастровой стоимости 1 доли 539 836 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2017г. 

Как усматривается из налогового уведомления № 78115392 от 10 октября 2018г., произведен перерасчет земельного налога за 2015г. и за 2016г., исходя из размера налоговой ставки 0.3, кадастровой стоимости 1 доли 539 836 рублей, со сроком уплаты до 3 декабря 2018г. 

Налоговое уведомление № 29115719 от 12 июля 2018г. содержит расчет земельного налога за 2017 год- 1178 рублей, с учетом размера налоговой ставки 0.3, кадастровой стоимости 1 доли 539 836 рублей, со сроком уплаты до 3 декабря 2018г. 

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика для целей уплаты налога в бюджет. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога ФИО1 оплата не произведена, ей налоговым органом 19 декабря 2016г. направлено требование № 4724 со сроком исполнения– 21 февраля 2017г., в которое включена недоимка по уплате налога в сумме 3 рубля; 26 декабря 2017г. направлено требование № 8152 со сроком исполнения– 20 февраля 2018г., в которое включена недоимка по уплате налога в сумме 3 рубля 43 копейки; 30 января 2019 г. направлено требование № 1192 со сроком исполнения– 26 марта 2019г., в которое включена недоимка по уплате налога в сумме 48 рублей 20 копеек.

Ответчик уклонилась от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставила также без удовлетворения, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по уплате налогов суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган правомерно в шестимесячный срок (не позднее 23 августа 2019г.) со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, пени, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, обратился к мировому судье судебного участка № 65 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 4 358 рублей, пени в размере 54 рубля 63 копейки.

23 августа 2019г. мировым судьей судебного участка № 65 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 65 Волгоградской области мирового судьи судебного участка № 63 Волгоградской области от 10 сентября 2019г., судебный приказ от 23 августа 2019г., отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 5 марта 2020г. 

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением МИФНС № 4 по Вологодской области не пропущен.

Таким образом, оценив по правилам статей 60, 61, 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что в налоговый период 2015- 2017 годы административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения. Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки. Указание в требовании и уведомлении на необходимость уплаты налога, начисленного на земельный участок, прав административного ответчика не нарушает.

Административным истцом верно определен общий размер налога за 2015- 2017 годы, подлежащий взысканию с административного ответчика в сумме 4 358 рублей. 

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа- огород Волжский Волгоградской области. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области недоимку по земельному налогу за 2015- 2017 годы в размере 4 358 рублей, пени в размере 54 рубля 63 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа- огород Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись С.Г. Шестакова

Справка: мотивированное решение изготовлено 26 мая 2020г.

Судья- подпись С.Г. Шестакова

№...

№...

№...

№...