РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2025 года 

<

адрес>

Ясногорский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Пучковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административное дело №2а-202/2025 (УИД 71RS0024-01-2024-002116-47) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам, налогу на профессиональный налог, налогу на добавленную стоимость.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уменьшения (увеличения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 80677 руб. 11 коп., в т.ч. налог – 51809 руб. 59 коп., пени – 20367 руб. 52 коп., штрафы – 8500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20367 руб. 52 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 6000 руб. 0 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере 2500 руб. 0 коп. 

ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В отрицательное сальдо ЕНС включена следующая задолженность по налогу: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 32174, руб. 06 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2022 год в размере 39288 руб. 50 коп., налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ) за 2022 год в размере 23400 руб. 00 коп. 

Задолженность по налогу, в связи с неуплатой которой образовались пени взыскивалась в порядке: задолженность по НДС за октябрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДС за ноябрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДС за декабрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДС за январь 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДС за апрель 2022 год взыскивается ОСП 

<

адрес> в соответствии с постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность погашена частично; задолженность по НДС за май 2022 год взыскивается ОСП 

<

адрес> в соответствии с постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДС за июнь 2022 год вынесен судебный приказ №а-2319/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в ПАО БАНК ВТБ, задолженность не погашена, задолженность по НДС за июль 2022 год вынесен судебный приказ №а-2319/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в ПАО БАНК ВТБ, задолженность не погашена, задолженность по НДС за август 2022 год вынесен судебный приказ №а-2319/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в ПАО БАНК ВТБ, задолженность не погашена, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДФЛ за 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок причитающихся налогов, подлежит исчислению пеня. Сумма соответствующих исчисленных пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты исполнения и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 80677 руб. 11 коп., в т.ч. налог – 51809 руб. 59 коп., пени – 20367 руб. 52 коп., штрафы – 8500 руб.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (НДС) за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход (НПД) за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС) за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (ОМС) за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 6000 руб. 0 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодек Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) прочие налоговые периоды в размере 2500 руб. 0 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 228 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 303 руб. 13 коп., пени по НДФЛ за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 418 руб. 32 коп., пени по НДС за октябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 39 коп., пени по НДС за ноябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 76 коп., пени по НДС за декабрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 354 руб. 26 коп., пени по НДС за январь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 313 руб. 67 коп., пени по НДС за апрель 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 782 руб. 96 коп., пени по НДС за май 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 893 руб. 81 коп., пени по НДС за июнь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 391 руб. 21 коп., пени по НДС за июль 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 311 руб. 69 коп., пени по НДС за август 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 230 руб. 88 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15975 руб. 55 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд учитывает, что неполучение неоднократно направленного извещения о времени и месте рассмотрения административного дела по зависящим от административного ответчика обстоятельствам, доказательств обратного не представлено, и возвращенных в адрес суда по истечении срока хранения, свидетельствуют о наличии оснований для применения положений ст.100 КАС РФ и признания административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, возложения на него риска неполучения почтовой корреспонденции.

Суд также учитывает, что информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет», административный ответчик имел возможности ознакомиться с данной информацией.

При этом лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной. 

Согласно п.4 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы, изучив доводы административного иска, иные истребованные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщицами страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.8 ст.1 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в 

<

адрес> (Татарстан).

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года во всех субъектах применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в том числе в субъектах с указанной даты при введении в действие законом субъекта.

В соответствии с п.1 ст.4 вышеуказанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании п.2 ст.5 данного Закона, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Граждане Российской Федерации и граждане других государств - членов Евразийского экономического союза вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется.

В соответствии с п.4 ст.5 Федерального Закона, заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

На основании ст.8 Федерального Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Для целей налогообложения установлены следующие ставки: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Законом Тульской области от 29 мая 2020 года №33-ЗТО с 1 июля 2020 года введен в действие в Тульской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). 

Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей. 

Согласно п.1 ст.129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. 

Статья 82 НК РФ, содержащая общие положения о налоговом контроле, устанавливает, что налоговый контроль заключается не только в проведении налоговых проверок, но и в получении объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности и других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию). 

Согласно п.4 ст.93.1 НК РФ налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). 

Согласно п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). 

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО2 и ФИО3 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, в том числе выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был включен в реестр в качестве индивидуального предпринимателя, статус прекращен ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения.

Учитывая вышеуказанный статус, ФИО1 обязан был уплачивать в установленном размере и сроки страховые взносы.

Также ФИО1 был обязан уплачивать налог на профессиональный доход, налог на добавленную стоимость. 

ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) за 2021-2022 г.г., по уплате налога на профессиональный доход за 2023, сентябрь – ноябрь, налог на добавленную стоимость за 2021, 2022 г.

<

адрес> обратного не представлено.

Также из материалов дела следует, что решением Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный срок им истребованных документов по направленному налоговым органом запросу, наложен штраф в размере 5000 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126, п.1 ст.129.1 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный срок им истребованных документов, информации по направленному налоговым органом запросу, наложен штраф всего в размере 3500 руб. (1000 руб. и 2500 руб. соответственно).

Сведений об отмене указанных решений налоговой инспекции, оплате в полном объеме штрафов не представлено.

В связи с неоплатой налогов, штрафов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, в том числе по указанным взносам, налогам, а также начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ). 

Аналогичные положения содержатся и в ст.286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в ст.48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом приведенного положения закона, налоговым органом сформировано № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по указанным налогам, а также иным налогам, и начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было. 

В отрицательное сальдо ЕНС включена следующая задолженность по налогу: НДС за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., НДС за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., НДС за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., НДС за 2022 год в размере 32174, руб. 06 коп., НДС за 2022 год в размере 39288 руб. 50 коп., НПД за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., НПД за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., НПД за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., НДФЛ за 2022 год в размере 23400 руб. 00 коп. 

Из материалов дела следует:

задолженность по НДС за октябрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность по НДС за ноябрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность по НДС за декабрь 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность по НДС за январь 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность по НДС за апрель 2022 год взыскивалась ОСП 

<

адрес> в соответствии с постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность погашена частично, данные о возбужденном исполнительном производстве на дату рассмотрения дела отсутствуют; 

задолженность по НДС за май 2022 год взыскивалась ОСП 

<

адрес> в соответствии с постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, 

судебным приказом №а-2319/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по НДС за 2022 год в размере 19240 руб., пени в размере 135 руб. 96 коп., вопреки ссылки налогового органа указанным судебным приказом задолженность по НДС в ином размере за 2022 г. не взыскивалась, доводы об обратном, доказательствами не подтверждены, 

задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, 

задолженность по НДФЛ за 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предъявляются к взысканию пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 228 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 303 руб. 13 коп., пени по НДФЛ за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 418 руб. 32 коп., пени по НДС за октябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 39 коп., пени по НДС за ноябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 76 коп., пени по НДС за декабрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 354 руб. 26 коп., пени по НДС за январь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 313 руб. 67 коп., пени по НДС за апрель 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 782 руб. 96 коп., пени по НДС за май 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 893 руб. 81 коп., пени по НДС за июнь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 391 руб. 21 коп., пени по НДС за июль 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 311 руб. 69 коп., пени по НДС за август 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 230 руб. 88 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15975 руб. 55 коп.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ). 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ). 

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение, в указанный в нем срок, в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст.48 НК РФ. 

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст.70 НК РФ). 

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п.1 - 4 ст.11.3, п.1 ст.69, ст.70 НК РФ; п.п.1, 3 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). 

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п.3, 4 ст.46 НК РФ). 

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ). 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; 

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 

4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года №155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»; 

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Суд принимает во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском (сдан в отделение почтовой связи).

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по вышеуказанному требованию.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки подано налоговым органом с соблюдением установленного законом 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено. Налоговый орган вновь обратился с указанным заявлением ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. 

Учитывая, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке по задолженностям, первоначально налоговый орган обратился за взысканием задолженности с соблюдением установленного срока, в течение непродолжительного срока со дня получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление, суд приходит к выводу о восстановлении процессуального срока на взыскание предъявленной к взысканию задолженности.

Административным ответчиком не оспаривался расчет пени, представленный административным истцом.

Между тем, суд находит представленный расчет не в полном объеме верным.

Суд принимает во внимание, что судебным приказом №2a-2319/2022 от 13.12.2022 взысканы пени по НДС за 2022 г., июнь, июль в размере 135 руб. 96 коп., соответственно в размере 107 руб. 74 коп., 28 руб. 22 коп., вышеуказанные пени повторно предъявлены к взысканию, в связи с чем взысканию не подлежат.

Произведя расчет, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени всего в сумме 20 231 руб. 56 коп.: пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 228 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 303 руб. 13 коп., пени по НДФЛ за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 418 руб. 32 коп., пени по НДС за октябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 39 коп., пени по НДС за ноябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 76 коп., пени по НДС за декабрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 354 руб. 26 коп., пени по НДС за январь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 313 руб. 67 коп., пени по НДС за апрель 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 782 руб. 96 коп., пени по НДС за май 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 893 руб. 81 коп., пени по НДС за июнь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за июль 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за август 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 230 руб. 88 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15975 руб. 55 коп.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по 

<

адрес> пени является обоснованным в вышеуказанной части.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженности в размере 80541 руб. 15 коп.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (НДС) за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход (НПД) за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС) за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (ОМС) за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 6000 руб. 0 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодек Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) прочие налоговые периоды в размере 2500 руб. 0 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 228 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 303 руб. 13 коп., пени по НДФЛ за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 418 руб. 32 коп., пени по НДС за октябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 39 коп., пени по НДС за ноябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 76 коп., пени по НДС за декабрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 354 руб. 26 коп., пени по НДС за январь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 313 руб. 67 коп., пени по НДС за апрель 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 782 руб. 96 коп., пени по НДС за май 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 893 руб. 81 коп., пени по НДС за июнь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за июль 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за август 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 230 руб. 88 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15975 руб. 55 коп.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (НДС) за 2022 год в размере 9620 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход (НПД) за 2023 ноябрь в размере 2402 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1695 руб. 64 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 4289 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС) за 2022 год в размере 26944 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (ОМС) за 2022 год в размере 6857 руб. 27 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 6000 руб. 0 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодек Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) прочие налоговые периоды в размере 2500 руб. 0 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 228 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 303 руб. 13 коп., пени по НДФЛ за 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 418 руб. 32 коп., пени по НДС за октябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 39 коп., пени по НДС за ноябрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 76 коп., пени по НДС за декабрь 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 354 руб. 26 коп., пени по НДС за январь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 313 руб. 67 коп., пени по НДС за апрель 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 782 руб. 96 коп., пени по НДС за май 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 893 руб. 81 коп., пени по НДС за июнь 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за июль 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283 руб. 47 коп., пени по НДС за август 2022 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 230 руб. 88 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15975 руб. 55 коп., а всего в размере 80541 (восьмидесяти тысяч пятисот сорока одного) руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В.Пучкова