Дело № 2а-869/2025 

УИН: 77RS0017-02-2025-010296-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

 09 сентября 2025 года адрес  

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИНФС №24 по адрес о признании незаконными и отмене актов налоговой проверки и решений, взыскании излишне оплаченных налогов, страховых взносов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИНФС №24 по адрес, в котором просит признать незаконными и отменить акт налоговой проверки №1957 от 24.01.2025 г., акт налоговой проверки №3059 от 28.01.2025 г., решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5314 от 21.03.2025 года, № 5322 от 21.03.2025 года; взыскать в его пользу с ИФНС № 24 по адрес у сумму задолженности по излишне уплаченным налогам в размере сумма, сумму неустойки в размере сумма, сумму страховых взносов отдельных категорий плательщиков с дохода свыше сумма в размере сумма сумму уплаченных пени в размере сумма, судебные расходы по оплате госпошлины в размере сумма.

В обоснование требований ссылается на то, что он являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП 

<

***>), 02.09.2024 года и ИП было закрыто, он утратил доступ к системе ТКС (электронный документооборот), системой ЭДО (ТКС) он пользовался только в модуле «Онлайн - бухгалтерия» в личном кабинете расчётного счёта для ИП банка «Точка». 14.10.2024 года он подал уточнённые налоговые декларации за 2022 и 2023 отчётные года, пояснительную записку и иные приложения в обоснование подачи уточенных налоговых деклараций - мошеннические действия по отношению к нему со стороны контрагента ООО «Максмаркет» ИНН: 

<

***>, цель - вернуть уплаченные налоги в размере сумма, которые образовались ввиду мошеннической схемы указанного контрагента. В период установленного законом (пункт 2, статья 88 НК РФ) срока проведения камеральной проверки, а именно с 14.10.2024 г. по 14.01.2025 г., он не получал требований, возражений, запросов. 14.01.2025 года он явился в ИФНС №24, предоставил обновленные пояснения с дополненной доказательной базой мошенничества ООО «Максмаркет». С 14.01.2025 г. по 03.02.2025 г. также не получил ничего из ИФНС № 24. 03.02.2025 г. он пришел к прием к заместителю начальника ИФНС №24 фио, но никакой информации, по существу, не получил. 03.02.2025 г. он подал жалобу в УФНС по адрес на нарушение сроков и бездействие сотрудников ИФНС №24. 04.02.2025 г. он связался с ИФНС №24 и узнал, что подготовлены акты КП и направлены ему через ТКС, на его возражение о том, что ТКС\ЭДО у меня нет, в связи с закрытием ИП, ему предложили получить акты в ИФНС № 24, что он и сделал в этот же день. Из текста актов узнал, что ему выставлялись требования о пояснениях, через ТКС, несмотря на его статус физлица; камеральный отдел ИФНС №24 проигнорировал его ситуацию и доказательную базу и провел проверку по шаблонному сценарию - методу движения по расчетному счёту с итоговой трактовкой о занижении им налоговой базы; камеральный отдел бездоказательно сослался на неуплаченный им налог за 2023 год, что не соответствует действительности и подтверждается платёжными поручениями. 10.03.2025 г. он получил ответ от 27.02.2025 г. от УФНС по адрес на жалобу от 03.02.2025 г., в котором УФНС по адрес проигнорировал грубые нарушения процедуры проведения камеральных проверок. 11.03.2025 г. он подал жалобу в Нагатинскую межрайонную прокуратуру, на действия ИФНС №24, и необъективное решение по жалобе в УФНС по адрес, с запросом проверить действия должностных лиц налоговой на предмет злоупотребления полномочиями (ст. 285 УК РФ) и халатности (ст. 293 УК РФ), 17.03.2025 получил ответ из прокуратуры о перенаправлении его жалобы в в Нагатинский межрайонный следственный отдел СУ по адрес ГСУ СК РФ по адрес. 19.03.2025 года, во время встречи в ИФНС №24 по итоговому решению, его доводы и доказательства фиктивности деятельности по вине контрагента ООО «Максмаркет» были проигнорированы, со ссылкой на движение по счету и на его неосмотрительность в работе с контрагентом. 26.03.2025 г. он получил решения по актам камеральных проверок, ИФНС №24 отказала в привлечении его к ответственности, но и отказалась возвращать сумму налоговой переплаты, сославшись на движение по расчётному счёту и автоматически считая поступления доходом. 27.03.2025 г. он подал жалобу в УФНС по адрес на игнорирование ИФНС №24 реальной ситуации и необъективное решение (отказ) по возврату излишне уплаченных налогов. 29.04.2025 г. он предоставил в ИФНС №24 проект иска и сопроводительную записку с предложением урегулировать спор во внесудебном порядке, ответа не получил. 05.05.2025 г. он получил от УФНС по адрес решение №21-21042685 от 28.04.2025 г. о продлении рассмотрения срока обжалования на 30 дней, мотивировка - запрос у нижестоящего налогового органа документов. Он обратился в УФНС по адрес 28.05.2025 г., ему указали на отсутствие решения по жалобе. 04.06.2025 г. налоговый орган выставил ему долг за 2023 отчётный год по страховым взносам отдельных категорий плательщиков с дохода свыше сумма в размере сумма, а также пеню в размере сумма, относящуюся к несвоевременной оплате данных взносов. В эту же дату он оплатил данный долг. В период рассмотрения обжалования решений с 27.03.2025 г.- 28.05.2025 г. он не получал от УФНС по адрес требований к пояснениям. 

 ФИО1 указывает, что с марта 2022 по апрель 2024 он в статусе индивидуального предпринимателя вел коммерческую деятельность с ООО «Максмаркет» ИНН 

<

***> на основании договора оферты. Принцип взаимодействия с ООО «Максмаркет» установлен следующим образом: Заявитель со своего расчетного счета ИП переводил на расчетный счёт ООО «Максмаркет» денежные средства для закупки товара, ООО «Максмаркет» приобретает и в дальнейшем реализует закупленный от имени Заявителя товар через свои каналы (сайт, авито, карточки на маркетплейсах Озон, Яндекс-Маркет, Вальдберрис и т.д.). На основании бухгалтерской документации от ООО «Максмаркет» Заявитель вел учёт и оплачивал налоги в 2022 - 2024 годах. С апреля ООО «Максмаркет» не вел никакой торговли, в связи с чем Заявителем были написаны заявления в правоохранительные органы. 22.04.2024 г. в отношении сотрудников ООО «Максмаркет» возбуждено уголовное дело № 21240146002601053 по статье 159 УК РФ, а также в отношении ООО «Максмаркет» введена процедура банкротства № А41-73860/2024. Постановлением Тверского районного суда адрес от 30.09.2024 г. по делу № 3/1-291/2024 в отношении генерального директора ООО «Максмаркет» фио, обвиненного в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, избрана мера пресечения в виде заключения под стражу. В рамках данного уголовного дела Заявитель проходит потерпевшим. С учетом с изложенным Истец считает, что он не получал никакого реального дохода от совместной деятельности от ООО «Максмаркет», в связи с чем представил уточненную налоговую декларацию.

Истец полагает, что камеральный отдел ИФНС №24 допустил формализм в процессе проверок деклараций, проигнорировал доказательную базу и в целом не учёл суть дела; процедуры камеральных проверок прошли с грубыми нарушениями; УФНС по адрес использовало предусмотренное законом время рассмотрения обжалование не для объективной оценки, а для затяжки процесса; ООО «Максмаркет» являлся финансовой пирамидой, работающей под видом маркетплейса, что признал сам организатор фио; хозяйственная деятельность не велась, а было перераспределение средств; поступления на его расчётный счёт от ООО «Максмаркет» не являются доходом от реализации, а являются поступлениями от перераспределения внутри системы; как результат деятельности с ООО «Максмаркет» им получен общий убыток в сумма - на основании расчётного счёта по взаимным операциям за всё время.

На основании первичной декларации за 2022 год им уплачено - сумма, на основании первичной декларации за 2023 год, им уплачено - сумма, итого - сумма

На основании уточненных деклараций в связи с фиктивной деятельностью по вине ООО «Максмаркет» к оплате: За 2022 год - сумма, За 2023 год - сумма, итого сумма

Сумма к возврату излишне уплаченного налога - сумма

 По ссылкой на то, что камеральные проверки должны были завершиться до 14.01.2025г. в его пользу, с итоговой трактовкой об отсутствии нарушений, и возвратом указанной суммы на счёт ЕНС, грубого нарушения ИФНС №24 процедуры проведения камеральных проверок, проигнорировании доказательства отсутствия налоговой базы, его предложения досудебного урегулирования спора, истец полагает, что начиная с 25.01.2025 г., согласно п. 9, ст. 79 НК РФ, ИФНС №24 незаконно удерживает его средства и уклоняется от их возврата методом затяжки времени и необоснованных доводов, поэтому вместе с возвратом основной суммы долга, возврату подержат и проценты от суммы долга, с ответчика подлежат взысканию проценты за период просрочки возврата денежных средств с 25.01.2025 г. по 06.06.2025 г. в размере сумма

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС № 24 по адрес фио в судебном заседании возражал против удовлетворении заявленных требований, по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, приобщенном к материалам дела.  

Представитель заинтересованного лица УФНС по адрес в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался судом, ходатайств не направлял, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие. 

 Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав в открытом судебном заседании письменные материалы дела, считает требования фио не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям: 

 В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

 Согласно ст. 62 ч. 2 КАС РФ, обязанность доказывания законности совершенных действий лежит на административном ответчике.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 Кодекса неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере сумма.

На основании пункта 5 статьи 88 Кодекса лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 100 Кодекса установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 6 статьи 100 Кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Пунктом 1 статьи 101 Кодекса установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 данной статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 2 статьи 101 Кодекса установлено, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Из представленных по делу доказательств установлено, что 14.10.2024 г. ФИО1 в ИФНС № 24 по адрес (далее –Инспекция) представлена уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налоговая декларация по УСН) за 2022 год, в соответствии с которой сумма доходов за налоговый период составляет сумма, сумма расходов составляет сумма

В ходе камеральной налоговой проверки указанной уточненной налоговой декларации Инспекцией проанализирована банковская выписка налогоплательщики и установлено, что сумма дохода Заявителя за 2022 год составляет сумма. Таким образом, сумма дохода в 2022 году, неправомерно занижена на сумма 

Камеральная налоговая проверка данной декларации начата Инспекцией 15.10.2024 г. и завершена 14.01.2025 года. 

Требование о представлении пояснений от 09.12.2024 г. № 47557 направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 09.12.2024 г.

Заявителем представлены пояснения 14.01.2025 г..

С учетом полученных пояснений составлен Акт налоговой проверки от 24.01.2025 г. № 1957. 

Акт налоговой проверки от 24.01.2025 № 1957, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 24.01.2025 г. № 2224, направлены Заявителю посредством телекоммуникационных каналов связи 28.01.2025 г.. Кроме того, указанные документы вручены налогоплательщику лично 04.02.2025 г.

Заявителю направлено извещение о дате и времени рассмотрения материалов наоговой проверки на 19.03.2025 года в 14.30 минут. 

По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией составлен акт от 24.01.2025 г. № 1957 и вынесено Решение от 21.03.2025 г. № 5314, которым ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме сумма

14.10.2025 г. ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налоговая декларация по УСН) за 2023 год, в соответствии с которой сумма доходов за налоговый период составляет сумма, сумма расходов составляет сумма

Камеральная налоговая проверка данной декларации начата Инспекцией 15.10.2024 г. и завершена 14.01.2025 года. 

В ходе камеральной налоговой проверки указанной уточненной налоговой декларации Инспекцией проанализирована банковская выписка налогоплательщики и установлено, что сумма дохода Заявителя за 2023 год составляет сумма

Таким образом, сумма дохода в 2023 году, неправомерно занижена на сумма

Требование о представлении пояснений от 14.01.2025 г. № 316 направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 14.01.2025 г.

Заявителем в Инспекцию представлены пояснения 14.01.2025 года. 

С учетом полученных пояснений составлен Акт налоговой проверки от 28 01.2025 г. № 3059.

Акт налоговой проверки от 28.01.2025 г. № 3059, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.01.2025 г. № 3452 направлены Заявителю посредством телекоммуникационных каналов связи 03.02.2025 г.. Кроме того, указанные документы вручены налогоплательщику лично 04.02.2025 г.

Заявителю направлено извещение о дате и времени рассмотрения материалов наоговой проверки на 19.03.2025 года в 14.30 минут. 

По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией составлен акт от 28.01.2025 г. 3059 и вынесено Решение от 21.03.2025 г. № 5322, которым ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме сумма.

Решением Управления ФНС России по адрес от 27.02.2025 года исх. № 20-07/019805 по жалобам фио о нарушении сроков камеральной проверки, незаконных действий по выставлению новых требований, нарушение сроков рассмотрения пояснений жалобы фио оставлены без удовлетворения, оснований для признания действий ИФНС № 24 по адрес неправомерными, не установлено, поскольку ИФНС № 24 по адрес обеспечено направление ФИО1 казанных требований в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Необходимые пояснения поступили от налогоплательщика с нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 3 статьи 88 НК РФ, вместе с тем, данные пояснения Инспекцией рассмотрены.

Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган пояснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса, привело к нарушению сроков составления актов налоговых проверок от 24.01.2025 г. № 1957, от 28.01.2025 г. № 3059.

Нарушение срока вручения акта налоговой проверки не влечет нарушения законных прав и интересов налогоплательщика, в том числе на представление письменных возражений, срок подачи которых начинает исчисляться с даты получения соответствующего акта. Срок, установленный пунктом 5 статьи 100 НК РФ, не является пресекательным.

Нарушение сроков направления акта налоговой проверки не является существенным нарушением процедуры, так как само по себе не ведет к принятию неверного решения. 

 В силу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом.

 Не выполнив обязанность по обеспечению получения корреспонденции, налогоплательщик не вправе ссылаться на ее неполучение, как на обстоятельство, освобождающее его от ответственности в связи с возникшими для него неблагоприятными последствиями.

При этом неполучение Заявителем корреспонденции, прием которой в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота должен обеспечить именно Заявитель, обусловлено поведением самого налогоплательщика, свидетельствующим об отсутствии у него намерений воспользоваться предоставленными ему правами, и влечет для него негативные последствия.

Если у Заявителя имелась возможность своевременно получить направляемую в его адрес корреспонденцию, что не было им обеспечено, то все негативные последствия, связанные с необеспечением получения корреспонденции, или не совершение для этого необходимых и разумных действий, лежат на нем.

Решением Управления ФНС России по адрес от 30.07.2025 года исх. № 21-21/072042 по жалобе фио, жалоба фио на решение ИФНС № 24 по адрес от 21.03.2025 года № 5314 оставлена без удовлетворения, жалоба на акт налоговой проверки от 24.01.2025 года № 1957 без рассмотрения. 

Решением Управления ФНС России по адрес от 30.07.2025 года исх. № 21-21/072043 по жалобе фио, жалоба фио на решение ИФНС № 24 по адрес от 21.03.2025 года № 5322 оставлена без удовлетворения, жалоба на акт налоговой проверки от 28.01.2025 года № 3059 без рассмотрения. 

Административный истец ссылается на то, что с марта 2022 г. по апрель 2024 г., он, в статусе индивидуального предпринимателя, вел коммерческую деятельность с ООО «Максмаркет» ИНН 

<

***> на основании договора оферты. Принцип взаимодействия с ООО «Максмаркет» установлен следующим образом: Заявитель со своего расчетного счета ИП переводил на расчетный счёт ООО «Максмаркет» денежные средства для закупки товара, ООО «Максмаркет» приобретает и в дальнейшем реализует закупленный от имени Заявителя товар через свои каналы (сайт, авито, карточки на маркетплейсах Озон, Яндекс-Маркет, Вальдберрис и т.д.). На основании бухгалтерской документации от ООО «Максмаркет» Заявитель вел учёт и оплачивал налоги в 2022 - 2024 годах. С апреля ООО «Максмаркет» не вел никакой торговли в связи с чем им были написаны заявления в правоохранительные органы. 22.04.2024 г. в отношении сотрудников ООО «Максмаркет» возбуждено уголовное дело № 21240146002601053 по статье 159 УК РФ, а также в отношении ООО «Максмаркет» введена процедура банкротства № А41-73860/2024. В рамках данного уголовного дела он проходит потерпевшим. С учетом с изложенным Истец считает, что он не получал никакого реального дохода от совместной деятельности от ООО «Максмаркет», в связи с чем представил уточненную налоговую декларацию в Инспекцию.

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИНФС №24 по адрес, в котором просит признать незаконными и отменить акт налоговой проверки №1957 от 24.01.2025 г., акт налоговой проверки №3059 от 28.01.2025 г..

Акт налоговой проверки не является ненормативным актом налогового органа.

В ст. 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено право налогоплательщика обжаловать в суд акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Порядок обращения за судебной защитой в арбитражный суд в таких случаях определен в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Оспариваемые акты налоговых проверок не являются ненормативными актами органов государственной власти, органов местного самоуправления, спор о признании недействительным которых разрешается в соответствии с нормами Главы 12 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В спорных актах указаны обстоятельства, установленные в ходе проверок, они не содержат обязательных предписаний, распоряжений, влекущих юридические последствия, не устанавливают прав и не возлагают на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не содержат властных предписаний и не являются обязательным для исполнения налогоплательщиком.

Таким образом, акт налоговой проверки №1957 от 24.01.2025 г., акт налоговой проверки №3059 от 28.01.2025 г., не являются теми актами государственного органа, которые порождают гражданские права и обязанности для сторон, они не нарушают права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем не могут быть обжалованы в судебном порядке.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ (далее –НК РФ), с учетом положений настоящей главы.

Согласно п. 1.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Кодекса.

Доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту. Если посредник перевел оплату в виде денежных средств за минусом своего вознаграждения, то доход учитывается со всей суммы выручки, не уменьшая на сумму удержанного посредником вознаграждения, (подп.1 п. 1ст. 248, пп 1,2 ст. 249, п.1 ст.246.15 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

ФИО1 не оспаривается факт получения на расчетный счет денежных средств (дохода) от ООО «Максмаркет» в рамках заключенного договора от 01.03.2022 г. № 24-02/2022 о совместных действиях по реализации оптовой партии товара.

Также налогоплательщик не приводит доводов о возврате ООО «Максмаркет» денежных средств, и не представлены документы, подтверждающие факт возврата денежных средств ФИО1 своему контрагенту.

Учитывая, что в суд не представлены судебные акты, в том числе по уголовному делу № 12401460026001053, а также иные документы, подтверждающие признание сделок между Истцом и ООО «Максмаркет» недействительными, денежные средства, перечисленные ООО «Максмаркет» на расчетный счет налогоплательщика, подлежат включению в налогооблагаемою базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 и 2023 год.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что оспариваемые ФИО1 решения ИФНС № 24 по адрес об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5314 от 21.03.2025 года, № 5322 от 21.03.2025 года, ИФНС вынесены правомерно, в соответствии с требованиями налогового законодательства, существенных нарушений процедуры проведения камеральных проверок не установлено.  

Возврат денежных средств осуществляется в пределах положительного сальдо ЕНС. 

Согласно ст. 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Кодекса.

По состоянию на 18.08.2025 сальдо ЕНС является «нулевым», при этом заявление о распоряжении ФИО1 в Инспекцию не представлено.

На основании изложенного, не имеется оснований для удовлетворения требований истца о взыскании задолженности по излишне уплаченным налогам, пени, а также неустойки на основании п.9 ст.79 НК РФ.  

При таких обстоятельствах, требования административного истца фио не нашли своего подтверждения, поэтому в их удовлетворении следует отказать в полном объеме.

Поскольку в удовлетворении требований административного истца, не имеется оснований для взыскания с административного ответчика судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований ФИО1 к ИНФС №24 по адрес о признании незаконными и отмене актов налоговой проверки № 1957 от 24.01.2025 года, № 3059 от 28.01.2025 года, решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5314 от 21.03.2025 года, № 5322 от 21.03.2025 года, взыскании излишне оплаченных налогов, страховых взносов и пени, судебных расходов. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 02 октября 2025 года 

Судья А.И.Шамова