УИД31RS0002-01-2024-002263-26 Дело № 2а-98/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 30 января 2025 г. 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В., 

при секретаре Кудашевой А.С., 

с участием представителя административного истца ФИО5, представителя административного ответчика ФИО6, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки - НДС и НДФЛ в сумме (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

В обоснование иска указано на то, что в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого была заявлена «(информация скрыта)», код (информация скрыта)

Межрайонной инспекцией ФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

В ходе проверки выявлены нарушения по исчислению налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

По результатам проверки составлен акт проверки от (дата обезличена) (номер обезличен), и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по (адрес обезличен) принято решение от (дата обезличена) (номер обезличен) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено ФИО2 уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере (информация скрыта) руб. и начисленные на указанную сумму пени в размере 6 171 566,43 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере (информация скрыта) руб. и начисленные на указанную сумму пени в размере (информация скрыта) руб.

Решением ФНС России от (дата обезличена) отменено решение налогового органа в редакции решения Управления ФНС России по (адрес обезличен) от (дата обезличена) в части допущенной технической ошибки при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2015 год и НДС за третий квартал 2015 года.

В соответствии с произведенным перерасчетом задолженность ФИО2 составила по НДС – (информация скрыта) руб., по пени на НДС – (информация скрыта) руб.; по НДФЛ – (информация скрыта) руб., по пени на НДФЛ – (информация скрыта) руб.

Не согласившись с результатами налоговой проверки, ФИО2 подан административный иск об отмене решения налогового органа (номер обезличен) от (дата обезличена), в удовлетворении которого решением Белгородского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) отказано.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 364 041,50 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму (информация скрыта) руб. (с расчетом пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 поддержал требования, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, обеспечил участие представителя ФИО6, который возражал против удовлетворения иска, просил отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. 

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению, установленных ст. 149 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 12 Кодекса в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). 

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 Кодекса, определяется ка стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании ст. 166 НК РФ налоговым периодом является квартал.

Как следует из п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

На основании п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Судом установлено, что в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого была заявлена «(информация скрыта)

Межрайонной инспекцией ФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

В ходе проверки выявлены нарушения по исчислению налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

По результатам проверки составлен акт проверки от (дата обезличена) (номер обезличен), принято решение от (дата обезличена) (номер обезличен) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 предложено уплатить недоимку по НДС в размере (информация скрыта) руб. и начисленные на указанную сумму пени в размере (информация скрыта) руб., недоимку по НДФЛ в размере (информация скрыта) руб. и начисленные на указанную сумму пени в размере (информация скрыта) руб.

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации решением (номер обезличен) от (дата обезличена) решение Инспекции отменило в части доначисления НДС в размере (информация скрыта) руб. и доначисленной в данной части суммы пени в размере (информация скрыта) руб., а также НДФЛ в размере (информация скрыта) руб. и доначисленной в данной части суммы пени в размере (информация скрыта) руб.

Исчисленная в завышенном размере сумма НДС за 1 квартал 2016 года была скорректирована с учетом внесенных изменений, и составила (информация скрыта) руб.

(информация скрыта) от (дата обезличена) отменено решение Инспекции в редакции решения УФНС России по (адрес обезличен) от (дата обезличена) (информация скрыта) (информация скрыта). УФСН России по (адрес обезличен) поручено осуществить контроль за перерасчетом Инспекцией ФИО2 налоговых обязательств в соответствии с принятым ФНС России решением.

В соответствии с произведенным Инспекцией перерасчетом, задолженность ФИО2 составила: недоимка по НДС (информация скрыта) руб., начисленные на указанную сумму пени (информация скрыта) руб., недоимка по НДФЛ (информация скрыта) рублей, начисленные на указанную сумму пени в (информация скрыта) руб.

Не согласившись с результатами налоговой проверки, ФИО2 обратился в суд с административным иском, в котором просил отменить решение (номер обезличен). 

Решением Белгородского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена), принятым по административному делу (номер обезличен), в удовлетворении административного искового заявления отказано.

Судами апелляционной и кассационной инстанций решение суда от (дата обезличена) оставлено без изменения, жалобы ФИО2 – без удовлетворения.

Решением Белгородского районного суда от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) административный иск Межрайонной инспекции ФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по НДС и НДФЛ удовлетворен, судом постановлено взыскать с ФИО2 недоимку за 2015-2016 гг. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере (информация скрыта) руб., пени в размере (информация скрыта) руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере (информация скрыта) (информация скрыта) руб., пени в размере (информация скрыта) руб.; всего – (информация скрыта) руб. 

Вступившие в законную силу судебные акты являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (часть 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от (дата обезличена) (номер обезличен)-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», часть 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от (дата обезличена) (номер обезличен)-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», часть 2 статьи 13 ГПК Российской Федерации, часть 1 статьи 16 КАС РФ).

Соответственно, в силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как отмечено выше, суммы пени за неисполнение обязанностей по результатам проверки рассчитаны на дату вынесения решения. 

Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1); 

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). 

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По сведениям личного кабинета налогоплательщика на едином налоговом счете ФИО2 образовалось отрицательное сальдо. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). 

Поскольку в силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в целом в отношении физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве ИП, на нем учитывается вся совокупная обязанность, как связанная, так и не связанная с осуществлением предпринимательской деятельности. Соответственно ЕНП распределяется налоговыми органами по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата, в соответствии с очередностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Сумма пени в размере (информация скрыта) руб., отраженная в Решении по результатам налоговой проверки, рассчитана на дату вынесения Решения налогового органа, то есть (дата обезличена), оплата задолженности произведена ФИО2 в следующем порядке:

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

Довод стороны ответчика о невозможности погашения недоимки у ФИО2 в связи с принятием в отношении него обеспечительных мер, судом отклоняется.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляется на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Между тем, сам по себе факт принятие обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика, не влечет автоматического приостановления начисления пеней. Начисление пеней приостанавливается при наличии причинно-следственной связи между наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью погасить недоимку. Учитывая, что имущество находилось у ФИО2 в пользовании, доказательств невозможности его использования в производственной деятельности, влиянии ограничений примененных налоговым органом, ответчиком не представлены. Таким образом, правовых оснований для не начисления пени на суммы задолженности по налогам судом не установлено.

Ссылка стороны ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа, судом отклоняется.

Частью 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что входящее сальдо ЕНС формируется (дата обезличена) на основании сведений, имеющихся по состоянию на (дата обезличена) у налоговых органов, в том числе о суммах неисполненных обязанностей (за рядом исключений) по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 части 1 и частью 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на (дата обезличена) судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на (дата обезличена).

Из представленных платежных поручений следует, что налогоплательщиком произведена оплата суммы задолженности по результатам проверки, вместе с тем пени за неисполнение обязанностей по результатам проверки рассчитаны на дату вынесения решения, в этой связи налоговым органом произведен расчет пени с (дата обезличена) до даты уплаты. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, установлена единая процентная ставка пени равная одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 15 ст. 46 НК РФ взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени.

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов.

Таким образом, были созданы условия для исключительно экономически обоснованного расчета пени, подлежащих уплате налогоплательщиком.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с (дата обезличена) пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Расчет административного истца соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. 

В соответствии с положениями статьи 6 Закона РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, и в том числе пеней. Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении формирования совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 Кодекса.

В ситуации, когда перечисленного налогоплательщиком ЕНП оказалось достаточно только для погашения недоимок, заявление о взыскании с учетом положений пункта 3 статьи 48 Кодекса может быть подано только в отношении отрицательного сальдо ЕНС, состоящего исключительно из сумм начисленных пеней.

С (дата обезличена) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При определении срока направления требования нужно учитывать, что он увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от (дата обезличена) (номер обезличен), Постановления Правительства РФ от (дата обезличена) (номер обезличен)).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму (информация скрыта) коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до (дата обезличена) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, срок для предъявления требования налоговым органом не пропущен. 

По состоянию на (дата обезличена) у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с отсутствием оплаты суммы недоимки должнику исчислены пени и в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму (информация скрыта) руб. (с расчетом пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен), направлено заказным письмом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен на основании заявления налогоплательщика. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании пени в размере 2364041,50 руб., надлежало направить в районный суд не позднее (дата обезличена). Однако данное юридически значимое действие совершено только (дата обезличена), т.е. с пропуском процессуального срока на 13 дней.

Доводы ответчика о нарушении налоговым органом сроков взыскания спорной задолженности, суд признает не состоятельными.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика недоимки, в связи, с чем было подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. 

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями является незначительным, подлежит восстановлению.

Вместе с тем, предусмотренные действующим законодательством сроки административным истцом соблюдены при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд считает заявленные требования о взыскании с ФИО2 пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки - НДС и НДФЛ в сумме (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (ст. 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования – муниципального района «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки - НДС и НДФЛ в сумме (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.02.2025 г.

Судья И.В. Федоровская