УИД: 68RS0002-01-2024-001042-48

Дело №2а-1086/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года г.Тамбов 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Сарычевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 106011,4 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 121 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 18337 руб.; земельный налог за 2014 г. в сумме 615 руб.; за 2015 г. в сумме 121,04 руб.; за 2016 г. в сумме 413 руб.; за 2021 г. в сумме 413 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 221 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 34445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 8766 руб.; страховые взносы за 2023 г. в сумме 12861,23 руб.; штраф в сумме 13000 руб.; пени в сумме 16698,13 руб., из них в сумме 8403,42 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 8294,71 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

В обоснование административных требований указано, что за ФИО2 зарегистрировано право на легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: ***, VIN: ***, год выпуска 2000, дата регистрации права 31.01.2019, дата прекращения права 23.09.2020. Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2020 годы начислены пени в общей сумме 758,31 руб. (535,13 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 223,18 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.)

Сумма задолженности по пени по транспортному налогу, начисленной на задолженность за 2019-2020 годы, за период до 01.01.2023 года составляет 704,1 руб. в связи со взысканием суммы 54,21 руб.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимости:

- Жилой дом. Площадь: Лит. "А" - 121.2 кв.м., Лит.Б - 143 кв.м., Лит."В" - 146.9 кв.м., адрес: 392000, ***, кадастровый ***, площадь 411,1, дата регистрации права 20.05.2008;

- Квартира, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 125,8, дата регистрации права 27.09.2019, дата утраты права 23.04.2020;

- Здание нежилое, адрес: 392541, *** хозяйство Авангард, 47, кадастровый ***, площадь 330,6, дата регистрации права 28.11.2018;

- Квартира, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 43, дата регистрации права 02.11.2018, дата утраты права 10.01.2019.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 ***.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в полном размере уплачен не был, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В настоящее время сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2014-2021 годы за период до 01.01.2023 года, составляет 3698,36 руб. 

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 1630, дата регистрации права 20.05.2008;

- земельный участок, адрес: 392541, *** хозяйство Авангард, 47, кадастровый ***, площадь 4741, дата регистрации права 28.11.2018.

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен земельный за 2014-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2017 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 02.07.2017г. №151930578; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26040713.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата земельного налога за 2015 г. в сумме 291,96 руб. Остаток задолженности за 2015 год - 121,04 руб. Задолженность за 2014, 2016, 2021 гг. не уплачена.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2014-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 882,92 руб. Сумма задолженности по пени по земельному налогу за период до 01.01.2023 года составляет 846,02 руб. 

ФИО2 06.08.2020г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 11.04.2023 в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020-2023 годы.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- на ОПС: за 2020 г. - 13083,87 руб., за 2021 г. - 32448 руб.; за 2022 г. - 34445 руб.;

- на ОМС: за 2020 г. - 3397,58 руб., за 2021 г. - 8426 руб.; за 2022 г. – 8766 руб.

Страховые взносы за 2023 г. - 12861,23 руб. ((45842 руб. : 12 мес. х Змее.) +(45842 руб.: 12 мес. : 30 x 11).

До настоящего времени задолженность по страховым взносам в полном объеме не уплачена.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2021 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 4242,52 руб., Задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020-2021 г. за период до 01.01.2023 составляет 4242,52 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 120828,48 руб.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 16698,13 руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО3 не представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости.

ФИО2 представила в налоговый орган по месту учета единые (упрощенные) налоговые декларации за 2020-2022 годы после установленных сроков представления деклараций, в т.ч.:

- 22.02.2022 представила:

- за 3 месяца 2020 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.04.2020;

- за 6 месяцев 2020 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.07.2020;

- за 9 месяцев 2020 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.10.2020; -за 12 месяцев 2020 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.01.2021;

- за 3 месяца 2021 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.04.2021;

- за 6 месяцев 2021 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.07.2021;

- за 9 месяцев 2021 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.10.2021; -за 12 месяцев 2021 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.01.2022;

- 17.12.2022 представила:

- за 3 месяца 2022 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.04.2022;

- за 6 месяцев 2022 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.07.2022;

- за 9 месяцев 2022 г., сумма к уплате 0 руб., срок представления до 20.10.2022.

Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки деклараций, по результатам которых приняты решения (вступившие в законную силу) от 29.12.2021 № 14-24/5184, от 03.08.2022 № 13- 14/2131, от 03.08.2022 № 13-14/2132, от 03.08.2022 № 13-14/2192, от 03.08.2022 № 13-14/2193, от 03.08.2022 № 13-14/2194, от 03.08.2022 № 13-14/2197, от 03.08.2022 № 13-14/2198, от 03.08.2022 № 13-14/2199, от 30.03.2023 № 14- 06/1427, от 30.03.2023 № 14-06/1429, от 30.03.2023 № 14-06/1435 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК, в виде штрафа в общей сумме 13000 руб.

До настоящего времени сумма штрафных санкций налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 686 об уплате задолженности в общей сумме 162699,71 руб. до 15.06.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 10.10.2023 № 2а- 3001/2023 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 20.10.2023 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с и. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023 года исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023 № 711 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что за ФИО2 зарегистрировано право на легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: СУЗУКИ GRAND VITARA, VIN: ***, год выпуска 2000, дата регистрации права 31.01.2019, дата прекращения права 23.09.2020. Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог:

- за 2019 г. в сумме 3960 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 г. в сумме 3240 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2020 годы начислены пени в общей сумме 758,31 руб., в т.ч.:

- 535,13 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 223,18 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- Жилой дом. Площадь: Лит. "А" - 121.2 кв.м., Лит.Б - 143 кв.м., Лит."В" - 146.9 кв.м., адрес: 392000, ***, кадастровый ***, площадь 411,1, дата регистрации права 20.05.2008;

- Квартира, адрес: 392002, ***А, ***, кадастровый ***, площадь 125,8, дата регистрации права 27.09.2019, дата утраты права 23.04.2020;

- Здание нежилое, адрес: 392541, *** хозяйство Авангард, 47, кадастровый ***, площадь 330,6, дата регистрации права 28.11.2018;

- Квартира, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 43, дата регистрации права 02.11.2018, дата утраты права 10.01.2019.

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 1630, дата регистрации права 20.05.2008;

- земельный участок, адрес: 392541, *** хозяйство Авангард, 47, кадастровый ***, площадь 4741, дата регистрации права 28.11.2018.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26040713 (л.д.27-29).

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021 год ФИО2 не уплачен.

Налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог за 2014-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2017 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 02.07 2017 № 151930578 (л.д.24-25).

Не отрицается административным истцом, что административным ответчиком произведена частичная оплата земельного налога за 2015 г. в сумме 291,96 руб. Остаток задолженности за 2015 год - 121,04 руб. Задолженность за 2014 и 2016 годы не уплачена.

До настоящего времени земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- по ОКТМО ***

- за 2019 г. в сумме 15154 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 г. в сумме 16670 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- по ОКТМО ***

- за 2014 г. в сумме 24 руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

- за 2015 г. в сумме 27 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2016 г. в сумме 32 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 г. в сумме 61 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 г. в сумме 153 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 г. в сумме 1713 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 г. в сумме 2475 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

земельного налога:

- по ОКТМО ***:

- за 2019 г. в сумме 221 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 г. в сумме 221 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

-по ОКТМО ***:

- за 2017 г. в сумме 413 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 г. в сумме 413 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 г. в сумме 413 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 г. в сумме 413 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Мировым судьей Ленинского района г. Тамбова по заявлению налогового органа вынесены судебные приказы от 12.07.2021 № 2а-1341/2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2019 годы и по пени, начисленной на задолженность за 2019 г. в сумме 31,77 руб.; о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 - 2019 годы; по пени, начисленной на задолженность за 2017-2019 г. в сумме 33,87 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2019 год и по пени, начисленной на задолженность за 2019 г. в сумме 38,71 руб. (л.д.63-65); от 13.04.2022 №2а-678/2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, начисленной на задолженность за 2019 г. в сумме 91,58 руб.; о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год; по пени, начисленной на задолженность за 2019 г. в сумме 3,03 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, начисленной на задолженность за 2019 г. в сумме 15,5 руб. (л.д.66-68).

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2014-2021 годы за период до 01.01.2023 года, составляет 3698,36 руб. (3821,71 руб. - 123,35 руб.). Сумма задолженности по пени по земельному налогу, начисленной на задолженность за 2014-2021 годы за период до 01.01.2023 года составляет 846,02 руб. (882,92 руб. - 36,9 руб.). Сумма задолженности по пени по транспортному налогу, начисленной на задолженность за 2019-2020 годы, за период до 01.01.2023 года составляет 704,1 руб. (758,31 руб. - 54,21 руб.).

ФИО2 согласно выписке из ЕГРИП 06.08.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 11.04.2023 в связи с принятием решения о прекращении деятельности (л.д.187-191).

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- на ОПС: за 2020 г. - 13083,87 руб., за 2021 г. - 32448 руб.; за 2022 г. - 34445 руб.;

- на ОМС: за 2020 г. - 3397,58 руб., за 2021 г. - 8426 руб.; за 2022 г. – 8766 руб.

Страховые взносы за 2023 г. - 12861,23 руб. 

До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам в полном объеме не уплачена.

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2020 - 2021 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в ФССП:

- от 02.03.2021 № 868 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. (л.д.69-70);

- от 22.02.2022 № 489 о взыскании задолженности по страховым на ОПС и ОМС за 2021 г. (л.д.71-80). 

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2021 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 4242,52 руб., в т.ч.:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС:

- 1481,09 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022;

- 1886,84 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

- на задолженность по страховым взносам на ОМС:

- 384,62 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022;

- 489,97 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020- 2021 г. за период до 01.01.2023 составляет 4242,52 руб.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 16698,13 руб., из которой:

- 704,1 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2020 - 2021 годы за период до 01.01.2023;

- 3698,36 руб. — задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2014-2021 годы за период до 01.01.2023;

- 846,02 руб. — задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2014-2021 годы за период до 01.01.2023;

- 4242,52 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2020-2021 г. за период до 01.01.2023;

- 8294,71 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с 01.01.2023 по 12.08.2023;

- 1087,58 руб. - списано задолженность по пени.

Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки деклараций, по результатам которых приняты решения (вступившие в законную силу) от 29.12.2021 № 14-24/5184, от 03.08.2022 № 13- 14/2131, от 03.08.2022 № 13-14/2132, от 03.08.2022 № 13-14/2192, от 03.08.2022 № 13-14/2193, от 03.08.2022 № 13-14/2194, от 03.08.2022 № 13-14/2197, от 03.08.2022 № 13-14/2198, от 03.08.2022 № 13-14/2199, от 30.03.2023 № 14- 06/1427, от 30.03.2023 № 14-06/1429, от 30.03.2023 № 14-06/1435 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК, в виде штрафа в общей сумме 13000 руб. (л.д. 111-170).

До настоящего времени сумма штрафных санкций налогоплательщиком не оплачена (л.д.39).

Решением налогового органа №8786 от 14.04.2023г. признана безнадежной и списана задолженность по пени в общей сумме 1087,58 руб.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 686 об уплате задолженности в общей сумме 162699,71 руб. до 15.06.2023, которое не было исполнено (л.д.31-33).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 10.10.2023 № 2а- 3001/2023 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 20.10.2023 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.23).

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены. 

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнутым административным ответчиком. 

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока. 

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 3320,23 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН ***, в доход бюджета г.Тамбова задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2021 г. в сумме 121 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2021 г. в сумме 18337 руб. и пени в сумме 3698,36 руб., земельный налог (ОКТМО ***) за 2014 г. в сумме 615 руб.; за 2015 г. в сумме 121,04 руб.; за 2016 г. в сумме 413 руб.; за 2021 г. в сумме 413 руб.; земельный налог (ОКТМО ***) за 2021 г. в сумме 221 руб. и пени 846,02 руб.; в доход бюджета Тамбовской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2020-2021 года в сумме 704,1 руб., в доход федерального бюджета страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 34445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 8766 руб.; страховые взносы за 2023 г. в сумме 12861,23 руб.; штраф в сумме 13000 руб.; пени в сумме 11449,65 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 3320,23 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 22.05.2024г. 

Судья Н.В. Бабкина