Дело № 2а-972/2025 УИД: 69RS0006-01-2025-001619-36

Решение

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л., 

при секретаре Семеновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – Управление, УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 9 428,65 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 742 рублей, в том числе: за 2014 год в размере 38 рублей, за 2015 год в размере 141 рубль, за 2016 год в размере 294 рубля, за 2017 год в размере 269 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6430 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 959 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год в размере 249,16 рублей; пени, начисленные на указанную задолженность за период с 1 мая 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 306,65 рублей.

В административном исковом заявлении содержится просьба о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, мотивированное тем, что не восстановление пропущенного срока повлечёт невозможность взыскания спорной суммы налога. 

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС по Тверской области, дата постановки на учёт в налоговом органе 11 декабря 2024 г. За ФИО1 числится задолженность в сумме 9 428,65 рублей, по которой Межрайонная ИФНС России № 46 по г. Москве (7723) пропустила срок взыскания. Задолженность в размере 9 428,65 руб. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) начислений: налогу на имущество физических лиц в размере 742 руб., в том числе: за 2014 год в размере 38 руб., за 2015 год в размере 141 руб., за 2016 год в размере 294 руб., за 2017 год в размере 269 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6430 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 959 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год в размере 249,16 руб.; пени, начисленные на указанную задолженность за период с 1 мая 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 306,65 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС, не погашена. 11 июня 2025 г. мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях имеется спор о праве, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока. ФИО1 (ИНН №), согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15 сентября 2024 г.

Административный истец УФНС России по Тверской области, извещённое о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя; заявленные исковые требования поддерживают в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, конверт с судебным извещением, направленный по адресу места жительства (

<

адрес>, согласно адресным данным), возвращён в суд с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения; ходатайств и возражений не представил.

Ранее административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, назначенное на 21 августа 2025 г.; конверт с судебным извещением, направленный по адресу места жительства (

<

адрес>), возвращён в суд в связи с истечением срока хранения.

Суд принял все необходимые меры для своевременного извещения административного ответчика по делу о времени и месте судебного заседания, который имел возможность своевременно получить судебное извещение и реализовать свои процессуальные права в суде.

Ставя реализацию процессуальных прав в зависимость от принципов разумности и добросовестности, законодатель возлагает на лиц обязанность претерпевать негативные последствия в случае нарушения данных принципов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих получению административным ответчиком судебных извещений, не представлено.

С учётом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», положений части 8 статьи 45, части 2 статьи 100, части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Суд учитывает, что к административному ответчику предъявлены требования об уплате задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015, 2016, 2017 годы; 

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год; 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год;

- пени, начисленные на образовавшуюся задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы (пункт 1).

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абзац первый пункта 3).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 6).

Положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. 

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования жилой дом.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площадью этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действовавшей до 31 декабря 2020 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действовавшей до 31 декабря 2020 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима», суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) введены понятие единого налогового платежа, сальдо единого налогового счёта.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3). 

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

ФИО1 с 21 декабря 2021 г. по 15 сентября 2024 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 15 сентября 2024 г. исключён из реестра индивидуальных предпринимателей налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 22.4 Закона Российской Федерации № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27 мая 2025 г. 

С 11 декабря 2024 г. ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС по Тверской области.

За ФИО1 числится задолженность в общей сумме 9 428,65 руб., в том числе: 

- налогу на имущество физических лиц в размере 742 руб., а именно за 2014 год в размере 38 руб., за 2015 год в размере 141 руб., за 2016 год в размере 294 руб., за 2017 год в размере 269 руб.; 

- налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6 430 руб.; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 959 руб.; 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 249,16 руб.; 

- пени, начисленные на указанную задолженность за период с 1 мая 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 306,65 руб.

В установленные сроки задолженность по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеням не уплачена.

Порядок направления налогового уведомления закреплён в пункте 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования об уплате задолженности составляются и направляются в порядке, закреплённом в статьях 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку предметом административного иска является взыскание задолженности по налогам, сборам, пени, начиная с 2014 г., то соответствующие налоговые уведомления и требования об уплате задолженности должны были быть направлены, начиная с 2015 г.

Исходя из основания и предмета спора, обязанность по доказываю обстоятельств, связанных с надлежащим направлением налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности, лежит на административном истце.

Суд учитывает, что административным истцом не представлены копии налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности, в связи с чем не представляется возможным достоверно установить, как факт их оформления и направления административному ответчику, так и даты их направления.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (актуальная редакция, то есть в редакции Федерального закона от 14 апреля 2023 г. № 125-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации») налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В соответствии со статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», вступившего в силу 8 августа 2024 г.), содержит положения, согласно которым требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Суд учитывает, что пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») содержал положения, согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Заявляя требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пеням в общей сумме 9 428,65 руб., административный истец не представил доказательств, свидетельствующих о принадлежности налогоплательщику ФИО1 объектов недвижимости, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, о получении в 2018 году дохода, на который начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год, подтверждающих факт направления в адрес административного ответчика (налогоплательщика ФИО1) налоговых уведомлений об исчислении сумм налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, налога на доходы физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, требований об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

При рассмотрения административного дела судом направлены соответствующие запросы с целью восполнения отсутствующих сведений.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 31 июля 2025 г. № КУВИ-001/2025-148267465, № КУВИ-001/2025-148262805, ФИО1 принадлежит 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> (государственная регистрация права проведения 13 марта 2019 г., основание – договор купли-продажи недвижимости от 28 февраля 2019 г.).

Из сообщения УФНС России по Тверской области на запрос суда следует, что представить копии налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также реестры отправки почтовой корреспонденции указанных документов невозможно, в связи с их направлением в адрес налогоплательщика налоговым органом по предыдущему адресу регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и его имущества (Инспекцией ФНС № 23 по г. Москве, код НО 7723). В соответствии с приказом ФНС России от 10 июня 2022 г. №ЕА-7-6/480@ «О выводе из эксплуатации децентрализованного компонента АИС «Налог-3» «Программный комплекс «Система электронной обработки данных» программный комплекс «СЭОД» выведен из эксплуатации с 1 июля 2022 г.; сопровождение данного комплекса не осуществляется.

Суд принимает во внимание, что именно административный истец, как налоговый орган, обязан доказать обстоятельства, на которых основывает свои требования.

УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 742 руб. за период с 2014 года по 2017 год; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6 430 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 959 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 249,16 руб.; пени, начисленные на указанную задолженность за период с 1 мая 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 306,65 руб., а также восстановлении срока подачи заявления.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 11 июня 2025 г. УФНС России по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

В данном определении мирового судьи указано, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением за пределами установленного шестимесячного срока.

С 1 января 2023 г. статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (часть 1).

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учётом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2).

Суд учитывает, что на дату обращения УФНС России по Тверской области к мировому судье заявителем был пропущен установленный процессуальный срок.

УФНС России по Тверской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска, указав, что в противном случае будет невозможно взыскать спорную сумму налога.

Однако указанное административным истцом обстоятельство не относится к причинам пропуска процессуального срока в понимании, которое предусмотрено частью 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указанное административным истом обстоятельство является следствием отказа в восстановлении процессуального срока, но не причиной его пропуска.

Причины пропуска процессуального срока обращения в суд в понимании, предусмотренном частью 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в административном исковом заявлении не указаны.

В ходе рассмотрения административного дела на запрос суда УФНС Росси по Тверской области в ответе от 15 августа 2025 г. № 36-20/37524@ сообщило, что представить копии налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. и страховым взносам на ОПС и ОМС, а также реестры отправки почтовой корреспонденции указанных документов невозможно в связи с их направлением в адрес налогоплательщика налоговым органом по предыдущему адресу регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и его имущества (Инспекцией ФНС № 23 по г. Москве, код НО 7723).

Соответствующий запрос судом направлен в Инспекцию ФНС № 23 по г. Москве, на дату рассмотрения дела и вынесения решения ответ не поступил.

Суд учитывает, что бремя доказывания наличия уважительных причин пропуска процессуального срока обращения в суд лежит исключительно на административном истце.

Суд принимает во внимание, что УФНС России по Тверской области, как налоговый орган, является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующего обращения в районный суд.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О).

В Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьёй сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока обращения в суд.

С учётом установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать УФНС России по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев