Дело № 2а-413/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Тверь 

Московский районный суд г. Твери в составе 

председательствующего судьи Бурше Р.С. 

при секретаре судебного заседания Быстровой А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 39 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1175 руб. 00 коп., страховым взносам в сумме 45842 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налогов в размере 11009 руб. 49 коп., а всего 58 065 руб. 49 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 48, 75, 357, 358, 361, 363, 388, 391, 397, 400, 403, 409, Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов. По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является собственником недвижимого имущества. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налога за 2022 год в сумме 1175 рублей (по ОКТМО 28701000). Также на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в 2022 г. за ФИО2 числилось одно транспортное средство. Транспортный налог за 2022 год в сумме 39 руб. 00 коп. (по ОКТМО 28701000) в срок, установленный законодательством, не оплачен. Вместе с тем указано, что определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 14.06.2024 по делу № 2а-1227-71/2024 отменен судебный приказ, выданный 30.05.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. ФИО2 на основании решения № 13 от 10.09.2014 присвоен статус адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов 69/674. Положениями пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов для адвокатов. ФИО2 начислены страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 925 руб. 65 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 30.06.2022 дело № 2а-3946/2022, 19.04.2024 ОССП по Московскому району г. Твери возбуждено ИП № 97426/24/69038-ИП, по сроку уплаты 01.07.2022 в сумме 1393 руб. 11 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 30.08.2023 дело № 2а-1926-71/2023, 19.04.2024 ОССП по Московскому району г. Твери возбуждено ИП № 97425/24/69038-ИП), по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 2566 руб. 37 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 30.08.2023 дело № 2а-926-71/2023, 19.04.2024 ОССП по Московскому району г. Твери возбуждено ИП № 97425/24/69038-ИП). В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, начиная с 2023 года, адвокаты в случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года. Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год-09.01.2024. ФИО2 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов. Налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов № 78940859 от 24.07.2023 ответчику направлялось в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 678 по состоянию на 16.05.2023 об уплате налогов. В срок, установленный в требовании № 678 (до 15.06.2023), и по настоящий момент ФИО2 сумму налогов и взносов, пени не уплатила.

Представитель УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании исковое заявление поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признала, просил уменьшить размер взыскиваемых пени в связи с тяжелым материальным положением.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06.11.2002 административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированное в органах ГИБДД на его имя транспортное средство с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО2 в 2022 году владела следующим недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в спорный период (в 2022 г.) за административным ответчиком ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: RACER RC300CS, государственный регистрационный номер № регион. 

Кроме того, согласно выписке с официального сайта сети «Интернет» ФИО2 имеет статус действующего адвоката, номер в реестре 69/674.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с 2023 года, адвокаты в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование уплачиваются за расчетный период плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Соответственно срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год – 09.01.2024 с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество, транспортного налога, подлежащих к уплате за 2022 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости и транспортного средства, и направлено налоговое уведомление № 78940859 от 24.07.2023.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административному ответчику направлено требование № 678 от 16.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения обязательств до 15.06.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 14.06.2024 отменен судебный приказ от 30.05.2024 мирового судьи судебного участка № 73 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 71 о взыскании с ФИО2 задолженности.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

Расчеты сумм налогов и пени, подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется, административным ответчиком расчет сумм пеней не оспаривается.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения пеней в виду тяжелого материального положения налогоплательщика, в связи с чем не имеется оснований для уменьшения пени по данному спору. 

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 4000 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 

<

данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 (тридцати девяти) рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 1175 (одна тысяча сто семьдесят пять) рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 11009 (одиннадцать тысяч девять) руб. 49 коп., а всего 58065 (пятьдесят восемь тысяч шестьдесят пять) руб. 49 коп.

Получатель:

ИНН 

<

***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: 

<

***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18206950230086908513.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 

<

данные изъяты>, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 4000 (четырех тысяч) руб. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025.

Судья Р.С. Бурше