№ 2а-425/2025

УИД 72RS0008-01-2025-000562-19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 16 апреля 2025 года 

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В., 

при секретаре Сырчиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-425/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Установлено, что на имя физического лица ФИО1 зарегистрировано право собственности на: жилой дом и земельный участок по адресу: ...; земельный участок по адресу: ..., д. Пушкарева. ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 155,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 417,00 рублей. В его адрес было направлено налоговое уведомление ... от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. С 30.10.2023 по 21.06.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход физических лиц: за январь 2024 года – 1 821,28 рублей со сроком уплаты 28.02.2024; за февраль 2024 года – 2 408,52 рублей со сроком уплаты 28.03.2024; за март 2024 года – 1 280,84 рублей со сроком уплаты 02.05.2024; за апрель 2024 – 685,12 рублей со сроком уплаты 28.05.2024; за май 2024 года – 3 232,00 рублей со сроком уплаты 28.06.2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 572,29 рублей, в том числе пени – 0,29 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12289 от 08.07.2024: общее сальдо – 10 420,77 рублей, в том числе пени – 421,01 рублей. В личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 97926 по состоянию на 16.12.2023 со сроком уплаты до 16.01.2024. В адрес налогоплательщика направлено решение № 70391 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 30.06.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 28.08.2024 был отменен судебный приказ № 2а-3080/2024/3м от 05.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу истца.

Исходя из вышеизложенного, административный истец просит:

взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 10 420, 77 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 155,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год – 417,00 рублей;

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года – 1 821,28 рублей, за февраль 2024 года – 2 408,52 рублей, за март 2024 года – 1 280,84 рублей, за апрель 2024 года – 685,12 рублей, за май 2024 года – 3 232,00 рублей;

- пени ЕНС – 421,01 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела не явился, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

Порядок применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/201@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп.6 п.2 ст. 18 НК РФ).

В соответствии с п.п. 7-8 ст. 2 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица числится ФИО1 ИНН ... (л.д.29).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица МИФНС России № 14 по Тюменской области (л.д.27-28) ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак 

<

***> с 28.04.2011;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., вблизи д. Пушкарева, в границах СПК «Пушкаревский» с 03.02.2021;

- жилого дома, расположенного по адресу: ... 12.11.2014;

- земельного участка по адресу: ... с 03.02.2021.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за ФИО1 по состоянию на 16 декабря 2023 года образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 155,00 рублей и земельному налогу в размере 417,00 рублей, начислены пени в размере 4,29 рублей, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование № 97926 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 со сроком исполнения до 16 января 2024 года (л.д.17-18);

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 12289 от 08.07.2024, представленному административным истцом пени ЕНС составили 422,12 рублей (л.д.20-21).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводоуковского судебного района Тюменской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Заводоуковского судебного района Тюменской области ФИО2 от 28.02.2024, отменен судебный приказ № 2а-3080/2024/3м от 05.08.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России №14 по Тюменской области задолженности за налог за 2022,2023, 2024 год в размере 9 999,76 рублей, пени в размере 421,01 рублей, всего 10 420,77 рублей.

В Заводоуковский районный суд с административным иском истец обратился 25.02.2025 (л.д.34), следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №14 по Тюменской области не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 (ИНН ... в размере 10 420 рублей 77 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 155 рублей;

- земельный налог за 2022 год – 417 рублей;

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года – 1 821 рубль 28 копеек, за февраль 2024 года – 2 408,52 рублей, за март 2024 года – 1 280 рублей 84 копейки, за апрель 2024 года – 685 рублей 12 копеек, за май 2024 года – 3 232 рублей;

- пени ЕНС – 421 рубль 01 копейка.

Реквизиты для перечисления налога и пени: 

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя): 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета Упоровского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года

Судья подпись И. В. Севрюгина