36RS0015-01-2025-000456-90

2а-237/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Грибановский

14 августа 2025 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Дорофеевой Э.В.,

при секретаре Косачевой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее по тексту - МИ ФНС № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что на налоговом учете в МИ ФНС № 3 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), составляет 45850 рублей 41 копейку, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 20290 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 72 рубля;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 08.07.2024 по 09.04.2025 в размере 25488 рублей 41 копейка.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчеты налогов и срок уплаты приведены в налоговом уведомлении.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена полностью, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 25488 рублей 41 копейка (12014 рублей 02 копейки + 13474 рублей 39 копеек).

На совокупную задолженность по состоянию на 08.07.2024 по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 21842 рубля, за 2019 год в размере 20290 рублей, за 2020 год в размере 18454 рублей 66 копеек, за 2021 год в размере 20290 рублей, за 2022 год в размере 20290рублей, по налогу на имущество за 2021 в размере 60 рублей, за 2022 год в размере 66 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 13797 рублей, за 2019 год в размере 13933 рублей, за 2020 год в размере 999 рублей 19 рублей, а всего на задолженность в размере 130021 рубль 85 копеек за период с 08.07.2024 по 02.12.2024 начислены пени в размере 12014 рублей 02 копейки. 

03.12.2024 налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 20362 рубля 00 копеек. Совокупная обязанность по налогам по состоянию на 03.12.2024 составила 150383 рубля 85 копеек. За период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на задолженность начислены пени в размере 13474 рубля 39 копеек.

Задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-349/2020 от 20.04.2020;

задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-284/2021 от 26.04.2021; 

задолженность по транспортному и земельному налогам за 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-1196/2022 от 19.05.2022. 

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 гг. взыскана решением Грибановского районного суда Воронежской области от 25.11.2024 № 2а-496/2024.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 83996 через Личный кабинет налогоплательщика на сумму 138844 рубля 98 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 23.01.2024) сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. 

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 4252 от 10.04.2025 о взыскании задолженности в размере 45850 рублей 41 копейки направлено мировому судье судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области 21.04.2025.

Мировым судьей заявление рассмотрено и судебным приказом № 2а-315/2025 от 28.04.2025 требования налогового органа удовлетворены, со ФИО1 задолженность взыскана. Определением № 2а-315/2025 от 07.05.2025 мировой судья отменил судебный приказ по возражениям ответчика.

Просит взыскать со ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 20290 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 72 рубля 00 копеек, сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – БК РФ), за период с 08.07.2024 по 09.04.2025 в размере 25488 рублей 41 копейка, а всего 45850 рублей 41 копейка.

Административный истец, МИ ФНС № 3 своего представителя в судебное заседание не направил. Начальник МИ ФНС № 3 ФИО2 направил в суд заявление, в котором просит о рассмотрении дела без участия инспекции, л.д. 68.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причине неявки не сообщил, возражений суду не предоставил.

Привлеченный по делу в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО3 предоставил суду письменное заявление, в котором просит о рассмотрении дела в свое отсутствие. Против удовлетворения исковых требований возражает, так как решением Арбитражного суда Воронежской области от 19.06.2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим законом, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций. Просит административное исковое заявление оставить без рассмотрения, л.д. 47. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие сторон, надлежаще и своевременно уведомленных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации», которым введена статья 11.3, согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3). 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4). 

В силу абзаца 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (пункт 4).

В силу положений статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Согласно абзацу 4 части 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Подтверждается материалами дела и признается судом установленным, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 3 и является собственником автомобиля легкового ВАЗ 2110, государственный регистрационный знак №, автомобиля грузового КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, автомобиля грузового ЗИЛ ММЗ 554, государственный регистрационный знак №, а также квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, л.д. 114, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление № 184988265 от 02.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога в сумме 20290 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 72 рубля за 2023 год направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и им получено, л.д. 18-19. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 выставлялось требование № 83996 об оплате задолженности по состоянию на 22.09.2023, которое было направлено в электронной форме через личный кабинет 22.09.2023, получено административным ответчиком в тот же день, и содержало требование уплаты задолженности до даты 23.01.2024, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета ФИО1, л.д. 15. 

Требование признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 31, статья 11.2 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. 

В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривавшая необходимость направления налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

МИ ФНС № 15 обращалось к мировому судье судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени. 28.04.2025 по делу № 2а-315/2025 мировым судьей судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу МИ ФНС № 15 задолженности по налогам за 2023 год, но по возражениям ФИО4 определением мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменен 07.05.2025, л.д. 9.

09.07.2025 административное исковое заявление в отношении ФИО1 поступило в Грибановский районный суд Воронежской области, л.д. 6-8. 

Таким образом, судом установлено, что сроки, предусмотренные статьями 48, 52 НК РФ административным ответчиком соблюдены, налоговые уведомление и требование были своевременно направлены административному ответчику и им получены, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением не нарушены. Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2023 год является обоснованным, произведен на основании действующего законодательства, математически верен, административным ответчиком не оспорен. 

Относительно требований административного иска о взыскания пени, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административный истец просит взыскать со ФИО1 общую сумму пени в размере 25488 рублей 41 копейка, в которую включаются следующие пени:

- пени в размере 12014 рублей 02 копейки, начисленные за период с 08.07.2024 по 02.12.2024 на совокупную задолженность в общей сумме 130021 рубль 85 копеек (задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 21842 рубля; за 2019 год в размере 20290 рублей; за 2020 год в размере 18454 рублей 66 копеек; за 2021 год в размере 20290 рублей, за 2022 год в размере 20290 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2021 в размере 60 рублей, за 2022 год в размере 66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 13797 рублей, за 2019 год в размере 13933 рублей, за 2020 год в размере 999 рублей 19 рублей);

- пени в размере 13474 рубля 39 копеек, начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на совокупную обязанность налогам по состоянию на дату 03.12.2024, которая составила 150383 рубля 85 копеек. Имущественные налоги за 2023 год начислены 03.12.2024 по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 20362 рубля.

Как следует из материалов дела, требование к административному ответчику об уплате пени возникло из неисполнения в предусмотренный законом срок основной обязанности должника по перечислению с бюджет земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Суд учитывает, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Транспортный налог в сумме 21842 рубля и земельный налог в сумме 13933 рубля за 2018 год взысканы со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-349/2020 от 20.04.2020, по возражениям ФИО1 определением того же мирового судьи от 13.05.2020 судебный приказ был отменен, л.д. 31-34.

В исковом порядке с заявлением о взыскании недоимки по указанным видам налогов за 2018 год МИ ФНС № 3 не обращалась. В связи с этим исковые требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога и земельного налога за 2018 год удовлетворению не подлежат. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-284/2021 от 26.04.2021 со ФИО1 в пользу МИ ФНС взыскана недоимка за 2019 год, в том числе по транспортному налогу в сумме 20290 рублей, по земельному налогу в сумме 13933 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 60 рублей, л.д. 35-37.

Судебный приказ не отменен, ФИО1 направлен своевременно, не оспорен, денежные средства не выплачены, следовательно, взыскание пени на недоимку за 2019 год обосновано. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области № 2а-1196/2022 от 19.05.2022 со ФИО1 в пользу МИ ФНС взыскана недоимка за 2020 год, в том числе по транспортному налогу в сумме 20290 рублей и по земельному налогу в сумме 999 рублей 19 копеек, л.д. 38-40. Судебный приказ не отменен, ФИО1 направлен своевременно, не оспорен, взысканная денежная сумма не выплачена, следовательно, взыскание пени на недоимку за 2019 год обосновано.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы со ФИО1 в пользу МИ ФНС №3 по Воронежской области взыскана решением Грибановского районного суда Воронежской области от 25.11.2024 по делу № 2а-496/2024, л.д. 48-55.

Решением Грибановского районного суда Воронежской области от 19.03.2025 по делу № 2а-69/2025 со ФИО1 взысканы пени за период с 06.02.2024 по 07.07.2024 в размере 7701 рубль 64 копейки, л.д. 56-61.

Таким образом, из представленного административным истцом расчета пени следует вычесть сумму пени, рассчитанные за 2018 год.

В остальной части расчет пени обоснован, математически верен, административным ответчиком не оспорен, своего расчета пени ФИО1 не представлено. С учетом изложенного, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 19002 рубля 11 копеек. 

15.11.2018 ФИО1 обратился в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом), которое в последующем было признано обоснованным и 22.01.2019 в отношении ФИО1 была введена процедура реструктуризации долгов.

19.06.2019 решением Арбитражного суда Воронежской области ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Открыта процедура реализации имущества гражданина, которая неоднократно продлевалась, последний раз 14.02.2024 до 18.06.2024, л.д. 27-28.

Согласно статье 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают последствия, в частности, требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (часть 2).

Согласно статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ в под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (часть 1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2). 

Аналогичная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 4 названного постановления Пленума требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве). 

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», согласно положениям абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), указанная задолженность и пени являются текущими платежами. 

Поскольку задолженность, послужившая основанием для обращения в суд с указанным административным иском, ответчиком не погашена, порядок взыскания недоимки и пени, срок для обращения с административным иском административным истцом соблюден, задолженность и пени являются текущими платежами. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска. Не подлежат удовлетворению только требования о взыскании пени за 2018 год, поскольку отсутствует обязанность ответчика по уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за этот период. 

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 103, 104, частью 1 статьи 111 КАС РФ, подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины или уменьшения её размера, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 20290 (двадцать тысяч двести девяносто) рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 72 (семьдесят два) рубля 00 копеек;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 08 июля 2024 года по 09 апреля 2025 года в размере 19002 (девятнадцать тысяч два) рубля 11 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: п/п Э.В. Дорофеева

Мотивированное решение составлено 22 августа 2025 года.

Копия верна: Судья:

Секретарь: