Дело № 2а-1986/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

14 мая 2019 года 

Советский районный суд гор. Липецка Липецкой области 

в составе:

председательствующего Сарафановой Е.В., 

при секретаре Погодиной Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Липецке 

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 6 по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2014-2016 год в сумме 3465 руб. и пени в размере 64 руб. 17 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2016 годы в размере 277 руб. и пени в размере 18 руб. 65 коп.

В обосновании своих требований административный истец указал, что в 2014-2016 годах ответчик имел в собственности следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ-21102, 2002 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 77 л.силы, на который начислен налог: за 2014г. 77 л.с. х 15 (ставка) = 1155 руб., за 2015г. 77 л.с. х 15 (ставка) = 1155 руб., за 2016г. 77 л.с. х 15 (ставка) = 1155 руб.; всего в сумме 3 465 руб.;

- 1/3 долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

...> д.

<

адрес>, кадастровый номер №

- инвентаризационной стоимостью в 2014 году -238 720 рублей, начислен налог в сумме 80 руб.; 

- в 2015 году начислен налог в размере 91 руб., исходя из инвентаризационной стоимости - 273 811 рублей;

- в 2016г. - начислен налог на имущество в размере 106 руб., исходя из инвентаризационной стоимости - 317 258 рублей,

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1, по налоговым Уведомлениям № 584871 от 24.03.2015г., №102332534 от 29.09.2016г., №28094406 от 20.07.2017г. уплату налогов не произвел.

Неуплата налогов, дала истцу основание для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

09.11.2015 года ответчику было выставлено Требование № 43611 об уплате в срок до 02.02.2016 года: налога на имущество физических лиц в сумме 80 рублей, пени по налогу на имущество - 14 руб. 15 коп.; транспортного налога в сумме 1155 руб., пени по транспортному налогу - 10 руб. 84 коп.

10.02.2017 года ответчику было выставлено Требование № 3597 об уплате в срок до 21.03.2017 года: налога на имущество физических лиц в сумме 91 рубль, пени по налогу на имущество - 2 руб. 12 коп.; транспортного налога в сумме 1155 руб., пени по транспортному налогу - 26 руб. 95 коп.

28.02.2018 года ответчику было выставлено Требование № 11204 об уплате в срок до 18.04.2018 года: налога на имущество физических лиц в сумме 106 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 42 коп.; транспортного налога в сумме 1155 руб., пени по транспортному налогу - 26 руб. 41 коп.

Требования налогового органа в части уплаты налогов ответчиком в добровольном порядке не удовлетворено.

31.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014, 2015, 2016 г.н., а именно: недоимка по налогу на имущество - 277 руб., пеня - 18 руб. 65 коп.; недоимка по транспортному налогу - 3 465 руб., пеня - 64 руб. 17 коп. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями против исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 14 сентября 2018 года судебный приказ отменен.

В настоящее судебное заседание стороны не явились, о месте и времени слушания дела извещались в установленном порядке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы...

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частями 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога,.. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,… и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено: административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 85 НК РФ установлено: органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе, о транспортных средства, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта.

Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу ст. 8 названного выше Закона Липецкой области, налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону. 

Указанным Приложением к закону Липецкой области «О транспортном налоге» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. сил установлен в размере 15 рублей с каждой с. силы.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены положения, касающиеся начисления налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ установлено: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены ст. 406 НК РФ: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1 %; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 %; свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 %.

На территории города Липецка ставки налога на имущество физических лиц установлены ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц в городе Липецке», принятого решением сессии Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014 года № 947, исчисляются из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1 %; при стоимости свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,3%; при стоимости свыше 500 тыс. руб. до 1 100 тыс. руб. (включительно) - 1,6%; при стоимости свыше 1 100 тыс. руб. - 2,0%.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность начисления пени.

Согласно п.1 указанной статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено:

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2014-2016 году являлся собственником автомобиля ВАЗ-21102, 2002 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 77 л.силы.

На данное транспортное средство был начислен транспортный налог:

за 2014 год: 77 л.с. х 15 (ставка) = 1 155 руб., 

за 2015 год: 77 л.с. х 15 (ставка) = 1 155 руб.,

за 2016 год: 77 л.с. х 15 (ставка) = 1 155 руб.

Расчет транспортного налога выполнен административным истцом в полном соответствии с требованиями законодательства, математически проверен судом, административным ответчиком не оспорен.

Ответчиком не опровергнуты сведения электронной базы ГИБДД УМВД РФ по Липецкой области об учете (наличии в собственности, указанного выше транспортирного средства.

Также установлено, подтверждается данными электронной базы Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчиком не оспорено, что в 2014- 2016 годах ФИО1 владел 1/3 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

...> д.

<

адрес>, кадастровый номер №. 

Налог на указанное имущество исчислялся в спорные периоды по ставке 0,1 % из инвентаризационной стоимости квартиры следующим образом:

- в 2014 году - 238 720 рублей, начислен налог в сумме 80 руб.; 

- в 2015 году - 273 811 рублей, начислен налог в размере 91 руб., 

- в 2016 году - 317 258 рублей, начислен налог в размере 106 руб.

Общая сумма налогов за 2014 год составила 1235 рублей; за 2015 год - 1 246 рублей; за 2016 год - 1 261 рубль.

Налоговые уведомления:

- № 584871 от 24.03.2015 года об уплате налогов за 2014 год в срок не позднее 01.10.2015 года;

- № 102332534 от 29.09.2016 года об уплате налога в срок не позднее 1 декабря 2016 года;

- № 28094406 от 20.07.2017 года об уплате налога в срок не позднее 1 декабря 207 года - были в установленном законом порядке направлены ФИО1, что подтверждается Списками почтовых отправлений.

Доказательств, подтверждающих надлежащую уплату налогов за указанные выше налоговые периоды административный ответчик суду не представил. 

Также не представлено суду доказательств, дающих основание для освобождения ответчика от уплаты предъявленных налогов или снижения их размера его размера.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ и Налоговыми уведомлениями, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены Требования:

- № 43611, сформированное по состоянию на 09.11.2015 года за налоговый период 2014 год, которым предлагалось уплатить в срок до 02.02.2016 года: налог на имущество физических лиц - 80 руб., пени по налогу на имущество - 14 руб. 15 коп.; транспортный налог - 1 155 руб., пени по транспортному налогу - 10 руб. 84 коп.;

- № 3597, сформированное по состоянию на 10.02.2017 года за налоговый период 2015 год, которым предлагалось уплатить в срок до 21.03.2017 года: налог на имущество физических лиц - 91 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 12 коп.; транспортный налог - 1 155 руб., пени по транспортному налогу - 26 руб. 95 коп.;

- № 11204, сформированное по состоянию на 28.02.2018 года за налоговый период 2016 год, которым предлагалось уплатить в срок до 18.04.2018 года: налог на имущество физических лиц - 106 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 42 коп.; транспортный налог - 1 155 руб., пени по транспортному налогу - 26 руб. 41 коп.

Суд соглашается с заявленным истцом расчетом пени по налогам, выставленным в ответчику в налоговых требованиях № 43611, № 3597 и № 11204.

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налогов в добровольном порядке, то налоговый орган принял меры к принудительному взысканию задолженности по налогам.

В августе 2018 года, действуя в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (правовая норма приведена в решении выше), исходя из того, что сумма налогов на три налоговых периода превысила 3 000 рублей, ИФНС обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства.

31.08.2018г. мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ № 2а-3109/2018 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями тем же мировым судьей судебный приказ был отменен 14 сентября 2018 года.

Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в районной суд гор. Липецка с настоящим административным иском к административному ответчику ФИО1

В рамках настоящего дела, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Проанализировав изложенное, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2014, 2015 и 2016 г.г. в общей сумме, с учетом начисленной пени, 3 824 руб. 82 коп. подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлина в доход бюджета муниципального образования города Липецка в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

...> д. 

<

адрес>, недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 г.г. в сумме 277 рублей, пени в размере 18 рублей 65 коп.;

- по транспортному налогу за 2014 -2016 г.г. в сумме 3 465 рублей, пени - в размере 64 рубля 17 коп.; 

- государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования города Липецка в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий Е.В. Сарафанова

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2019 года.