№ 2а-1428/2020 УИД: 58RS0018-01-2020-002246-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2020 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Лидина А.В.,

при секретаре Фефеловой К.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском, указав, что согласно сведениям, централизованно предоставленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности торгово-остановочный комплекс, адрес: 440034, Россия, 

<

...>, кадастровый номер 58:29:3004001:769, площадь 294 кв.м; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 58:29:3004001:15, площадь 897 кв.м, дата регистрации права 12 апреля 2010 года.

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанное имущество, направив ответчику соответствующие налоговые уведомления. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество, земельному налогу не оплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в адрес ФИО2 выставлены требования № 4646 от 19 декабря 2017 года, № 2699 от 4 февраля 2019 года, № 3211 от 20 декабря 2016 года об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 15 188 рублей 48 копеек, пени – 83 рубля 40 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 гг. в размере 37 934 рублей и пени в размере 390 рублей 08 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 12 390 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 с 12 апреля 2010 года имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 897 кв.м.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы».

В п. 2 названного Решения установлены ставки земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за период с 2015-2017 гг. на принадлежащий ему на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 897 кв.м, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы предприняла меры к взысканию. 

Так, в адрес ФИО2 направлены налоговые требования от 4 февраля 2019 года № 2699 со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, от 20 декабря 2016 года № 321 об уплате земельного налога со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

В установленные в требовании сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 5 июля 2019 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы был взыскан налог и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы – мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 6 декабря 2019 года указанный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате земельного налога не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 12 390 рублей 14 копеек, за 2016 год в размере 18 967 рублей, за 2017 год в размере 18 967 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

До 1 января 2015 года взимание налога на имущество физических лиц осуществлялось в соответствии с Законом РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц».

В ч. 1 ст. 3 Закона № 2003-1 предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. 

На территории Пензенской области ставки налога на имущество физических лиц за 2014 год решением Пензенской городской думы от 29 ноября 2013 года № 1349-56/5 «О внесении изменения в решение Пензенской городской думы от 28 октября 2005 года № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 на праве собственности с 17 февраля 2014 года принадлежит нежилое имущество, расположенное по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 294 кв.м. 

Налогооблагаемая база по объекту недвижимости составляет 985 876 рублей 08 копеек, в соответствии с формулой расчета ФИО2 произведен перерасчет налога на имущество физический лиц за 2014 год, сумма налога, подлежащего уплате, составила 18 074 рубля (перерасчет произведен в связи с уточнением налоговой ставки, первоначально при расчете налога ставка применялась как за жилое имущество).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2014 год на вышеуказанный имущество ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы предприняты меры к взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 21 сентября 2017 года № 54389114 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 074 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

В установленные в требовании сроки административный ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил (в связи с частичным погашением сумма задолженности составляет 15 188 рублей 48 копеек).

В соответствии с ч. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных имущественных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть уведомление с перерасчетом налога от 21 сентября 2017 года № 54389114 было направлено в установленные сроки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 5 июля 2019 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы был взыскан налог и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы – мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 6 декабря 2019 года указанный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2014 год в сумме 15 188 рублей 48 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом требовании суммы налога, истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С учетом вышеприведенных норм закона, своевременность обращения с данным требованием в суд, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 83 рублей 40 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год. Также, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016-2017 гг. с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 390 рублей 08 копеек.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пенза в размере 2 179 рублей 58 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15 188 рублей 48 копеек, пени в размере 83 рублей 40 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 50 324 рублей 14 копеек, пени в размере 390 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 2 179 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 9 июля 2020 года.

Судья А.В. Лидин