Дело № 2а-387/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Никольск 

Пензенской области 01 ноября 2017 года

Никольский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Раздрогиной Ж.Г., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске Пензенской области в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ в адрес налогового органа представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО2, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

№>, марки ВАЗ-2121, 1991 года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>; 

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-40АМ, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1993 года выпуска, дата регистрации права 01.04.2004;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-150К, государственный регистрационный знак 

<

№> 1995 года выпуска, дата регистрации права 01.04.2004;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-16, государственный регистрационный знак 

<

№> 1988 года выпуска, дата регистрации права 22.05.2008;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки ЛТЗ-60, государственный регистрационный знак 

<

№> 1995 года выпуска, дата регистрации права 20.03.2007;

- мотоцикл марки УРАЛ-ИМЗ-8, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1991 года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 15.03.2016.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 имеет в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 245 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 650000 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>.

Также административный ответчик ФИО2 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 56,9 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- иные строения, сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 866,5 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- комнаты по адресу: 

<

адрес>, 53/2, кадастровый 

<

№>, площадью 15,2 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, 53 (1), кадастровый 

<

№>, площадью 60,9 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- иные строения, сооружения по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 64,9 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- корпус 

<

№> по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 3488,5 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- иные строения, сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 269,2 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>.

Административному ответчику исчислены за 2015 год транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. Расчет сумм налогов содержится в налоговом уведомлении, приложенном к административному исковому заявлению. ФИО2 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в срок, установленный законодательством, не оплатил. Налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа. Мировым судьей был отменен судебный приказ от 12.04.2017 г. № 2-199/2017 в отношении ФИО2 

На основании вышеизложенного и со ссылками на ст. ст. 48, 75 НК РФ, ст. 287 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО2:

- транспортный налог за 2015 год (ОКТМО 56653101) в размере 8747 руб., пени в размере 4044,20 руб. за период 01.12.2015 - 29.12.2015, 02.12.2016 - 17.12.2016;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56653101) в размере 9714 руб. за 2015 год, пени в размере 232 руб. 76 коп. за период 01.12.2015 - 11.11.2016, 02.12.2016 - 17.12.2016; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56653101) в размере 171 руб. за 2015 год, пени в размере 36 руб. 88 коп. за период 01.12.2015 - 11.11.2016, 02.12.2016 - 17.12.2016; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653422) в размере 1020 руб. за 2015 год, пени в размере 100 руб. 99 коп. за период 01.12.2015 - 11.11.2016, 02.12.2016 - 17.12.2016; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653416) в размере 2496 руб. за 2015 год, пени в размере 1732 руб. 75 коп. за период 01.12.2015 - 11.11.2016, 02.12.2016 - 17.12.2016, а всего на общую сумму 28295 руб. 58 коп. 

В последующем истец уточнил и уменьшил административные исковые требования и просил суд взыскать с ФИО2 следующее:

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 56653101) за 2015 год в размере 8747 руб., пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 3 004,63 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 46,65 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56653101) в размере 171 руб. за 2015 год, пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 32,05 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,91 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653422) в размере 1020 руб. за 2015 год, пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 88,12 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 5,44 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653416) в размере 2496 руб. за 2015 год, пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 043,75 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 13,31 руб., а всего на общую сумму 16 668,86 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 5 по Пензенской области ФИО1, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала в полном объеме на сумму 16 668,86 рублей. Суду пояснила, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2008 год в размере 2 592 руб., взысканную с ФИО2 по судебному приказу № 2-1107 и уплаченную им 30.12.2015 г., начислены за период с 01.12.2015 по 29.12.2015 в размере 20,67 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 8 140 руб., взысканную по судебному приказу № 2-297, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 984,73 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 7 884 руб., взысканную по решению суда по делу № 2-407/15А, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 953,76 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 8 642 руб., взысканную по решению суда по делу № 2а-25/17, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 1 045,47 руб. По сроку уплаты 01.12.2016 года ФИО2 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 8 747 руб. и на указанную сумму задолженности начислены пени за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 46,65 руб. Итого с учетом уменьшения задолженность по пени составляет за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 - 3 004,63 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 - 46,65 руб. Все вышеперечисленные суммы пени по недоимкам за 2008, 2012, 2013 и 2014 годы были указаны в требовании об уплате № 1623 от 12.11.2016, а по недоимке за 2015 год в требовании об уплате № 3311 от 18.12.2016. 

По земельному налогу (ОКТМО 56653416) пени на недоимку за 2012 год в размере 3 635,78 руб., взысканную по судебному приказу № 2-297, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 439,83 руб. Пени на недоимку за 2013 год в размере 2 496 руб., взысканную по решению суда по делу № 2-407/15А, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 301,96 руб. Пени на недоимку за 2014 год в размере 2 496 руб., взысканную по решению суда по делу № 2а-25/17, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 301,96 руб. По сроку уплаты 01.12.2016 ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в размере 2 496 руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 13,31 руб. Все вышеперечисленные суммы пени по недоимкам за 2012, 2013 и 2014 годы были указаны в требовании об уплате № 1623 от 12.11.2016, а по недоимке за 2015 год в требовании об уплате № 3311 от 18.12.2016. 

По земельному налогу (ОКТМО 56653422) пени на недоимку за 2013 год в размере 179,14 руб., взысканную по решению суда по делу № 2-407/15А и уплаченную 30.12.2015, начислены за период с 01.12.2015 по 29.12.2015 в размере 1,43 руб. Пени на недоимку за 2014 год в размере 716,55 руб., взысканную по решению суда по делу № 2а-25/17, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 86,69 руб. По сроку уплаты 01.12.2016 ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в размере 1 020 руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 5,44 руб. Все вышеперечисленные суммы пени по недоимкам за 2013 и 2014 годы были указаны в требовании об уплате № 1623 от 12.11.2016, а по недоимке за 2015 год в требовании об уплате № 3311 от 18.12.2016. 

По земельному налогу (ОКТМО 56653101) пени на недоимку за 2012 год в размере 82,13 руб., взысканную по судебному приказу № 2-297 и уплаченную 30.12.2015, начислены за период с 01.12.2015 по 29.12.2015 в размере 0,65 руб. Пени на недоимку за 2013 год в размере 171,41 руб., взысканную по решению суда по делу № 2-407/15А и уплаченную частично 30.12.2015 в сумме 89,28 руб., начислены за период с 01.12.2015 по 29.12.2015 в размере 1,37 руб., а за период с 30.12.2015 по 11.11.2016 в размере 9,29 руб. (всего 10,66 руб.). Пени на недоимку за 2014 год в размере 171,41 руб., взысканную по решению суда по делу № 2а-25/17, начислены за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 20,74 руб. По сроку уплаты 01.12.2016 ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в размере 171 руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,91 руб. Все вышеперечисленные суммы пени по недоимкам за 2012, 2013 и 2014 годы были указаны в требовании об уплате № 1623 от 12.11.2016, а по недоимке за 2015 год в требовании об уплате № 3311 от 18.12.2016. 

На суммы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2011 год и на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 56653416) за 2010, 2011 годы налоговый орган уменьшает административные исковые требования, поскольку ранее эти недоимки в судебном порядке не взыскивались. 

По налогу на имущество за 2015 год и пени налоговый орган уменьшает административные исковые требования, так как произведен перерасчет налога, и срок его уплаты сдвинулся на 01.12.2017 г. 

Просила суд административный иск удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание 01.11.2017 года не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. В судебном заседании 16.10.2017 года он административный иск признал в части взыскания с него сумм недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 год. В части взыскания пени за неуплату транспортного налога и земельного налога по недоимкам за 2012, 2013 годы административный иск не признал, пояснив, что он оплачивал денежные средства в счет уплаты указанных недоимок по налогам и пени за 2012 и 2013 годы, взысканные с него судебными решениями. В части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2008, 2014, 2015 годы, пени за неуплату земельного налога за 2014, 2015 годы административный иск не признал, пояснив, что ему не ясно, каким образом они рассчитаны. 

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие административного ответчика, явка которого не является обязательной, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, и, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

№>, марки ВАЗ-2121, 1991 года выпуска, дата регистрации права 08.04.1997; 

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-40АМ, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1993 года выпуска, дата регистрации права 01.04.2004;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-150К, государственный регистрационный знак 

<

№> 1995 года выпуска, дата регистрации права 01.04.2004;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки Т-16, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1988 года выпуска, дата регистрации права 22.05.2008;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марки ЛТЗ-60, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1995 года выпуска, дата регистрации права 20.03.2007;

- мотоцикл марки УРАЛ-ИМЗ-8, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1991 года выпуска, дата регистрации права 15.04.2008, дата утраты права 15.03.2016.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 имеет в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 01.01.1996;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 245 кв.м., дата регистрации права 14.10.2013;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 650000 кв.м., дата регистрации права 01.01.2006.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В налогооблагаемый период (2015 год) вышеуказанные автомобиль, мотоцикл и самоходные транспортные средства (тракторы) были зарегистрированы за ФИО2, следовательно, он является надлежащим налогоплательщиком транспортного налога за это время. 

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены ставки транспортного налога, в том числе, для автомобилей легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) - 15 руб.; для мотоциклов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 11 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 исчислен транспортный налог за 2015 год за вышеперечисленные транспортные средства по предусмотренным в ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года налоговым ставкам за 12 месяцев 2015 года по каждому и в общем размере 8 747 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Решением Собрания представителей города Никольска Никольского района Пензенской области от 12.08.2005 года № 61-11/4 «Об установлении земельного налога на территории города Никольска Никольского района Пензенской области» установлены ставки земельного налога, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся в жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, а также 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год по ОКТМО 56653101 - 171 руб., по ОКТМО 56653422 - 1 020 руб., по ОКТМО 56653416 - 2 496 руб. 

Подробный расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству и земельного налога по каждому земельному участку содержится в налоговом уведомлении от 13.09.2016 года 

<

№>. Расчет сумм налогов административным ответчиком не оспаривается. (л.д. 13)

Согласно положений ч. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 должен был уплатить транспортный налог и земельный налог за 2015 год не позднее 01.12.2016 года.

Административный ответчик ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика, что им не оспаривалось. 

В силу ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика на его личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13.09.2016 года 

<

№> по сроку уплаты до 01.12.2016 года, получение которого административным ответчиком не отрицается. (л.д. 14).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 транспортный налог и земельный налог в срок, установленный законодательством не оплачен. Остаток задолженности по транспортному налогу составляет 8 747 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО 56653101- 171 руб., ОКТМО 56653422 -1 020 руб., ОКТМО 56653416 - 2 496 руб. 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога за 2015 год, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 по транспортному налогу в размере 46,65 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56653101) в размере 0,91 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653422) в размере 5,44 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653416) в размере 13,31 руб.

Кроме того, налоговым органом были начислены ФИО2 пени на суммы недоимок по транспортному налогу и земельному налогу, которые ранее были взысканы с него в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, и пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению. Однако, при применении вышеуказанных норм налогового законодательства необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административный истец в подтверждение соблюдения налоговым органом мер взыскания недоимки, предусмотренных статьей 48 НК РФ, ссылается на имеющиеся в материалах дела судебные акты. 

Так, судебным приказом № 2-1107 от 03.09.2009 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области в отношении должника ФИО2, с него взыскан транспортный налог в сумме 2 591 руб. 00 коп. за 2008 год.

Судебным приказом № 2-297/14 от 11.07.2014 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области в отношении должника ФИО2, с него взыскан транспортный налог в сумме 8 140 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 3 717 руб. 91 коп. за 2012 год.

Данные судебные приказы отменены не были, вступили в законную силу. (л.д. 109, 173).

Решением Никольского районного суда Пензенской области от 08.10.2015 года, вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 7 884 руб., недоимка по земельному налогу за 2013 год по ОКТМО 56653101 в сумме 171 руб. 41 коп., по ОКТМО 56653416 в сумме 2 496 руб., по ОКТМО 56653422 в сумме 179 руб. 14 коп. (л.д. 117-120).

Решением Никольского районного суда Пензенской области от 23.01.2017 года, вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 8 642 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 год по ОКТМО 56653101 в сумме 171 руб. 41 коп., по ОКТМО 56653416 в сумме 2 496 руб., по ОКТМО 56653422 в сумме 716 руб. 55 коп. (л.д. 113-116).

Вышеуказанные судебные акты по периоду начисления пени не охватывают период, заявленный административным истцом по настоящему административному иску, а именно, по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 3 004,63 руб., по земельному налогу по ОКТМО 56653101 за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 32,05 руб., по ОКТМО 56653422 за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 88,12 руб., по ОКТМО 56653416 за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 1 043,75 руб. 

Подробный расчет пени изложен в письменных пояснениях административного истца (л.д. 120 - 121), данных налогового обязательства (л.д. 124 - 126, 160 - 163, 166 - 167), письменном расчете (л.д. 127 - 130), карточке расчетов (л.д. 131 - 134, 158 - 159, 164 - 165, 168 - 169).

Таким образом, суд, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов в судебном порядке, полагает правомерным начисление пени за вышеперечисленные периоды. 

Судом расчет административного истца проверен, он является верным арифметически, составлен на основе данных, имеющихся в материалах дела, период просрочки определен правильно, методика расчета является верной.

Не согласие административного ответчика ФИО2 с расчетом пени является голословным, не подтвержденным никакими доказательствами, которые свидетельствовали бы об уплате им сумм недоимок по налогам, и, соответственно, могли бы послужить исходными данными для другого начисления пени. Своего расчета им суду не представлено. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено на его личный кабинет в сети интернет требование № 3311 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2016 года и требование № 1623 по состоянию на 12.11.2016 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. (л.д. 122 - 123, 16, 17-18, 19)

По административному иску налоговый орган истребует суммы пени, не превышающие сумм пени, указанных в вышеперечисленных требованиях, и соответствует суммам пени, предъявленным налоговым органом первоначально ко взысканию путем подачи заявления о выдаче судебного приказа. 

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 3311 об уплате недоимки и пени истек 19.01.2017 г., а требования № 1623 - 14.12.2016 г., следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по 14.06.2017 г. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и по земельному налогу за 2015 год и пени за их несвоевременную уплату к мировому судье судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области в марте 2017 года, и 22.03.2017 года был вынесен судебный приказ № 2-199/2017 о взыскании заявленных сумм в общем размере 28 295,58 рублей. 

Определением от 12.04.2017 года мирового судьи судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области был отменен вышеуказанный судебный приказ. 

Административное исковое заявление административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пени за их несвоевременную уплату было подано в суд 12.09.2017 года, то есть налоговым органом были соблюдены сроки, установленные Налоговым кодексом РФ (части 2 и 3 ст. 48).

Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени за их несвоевременную уплату не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 666 рублей 75 копеек, исчисленная от цены иска 16 668 руб. 86 коп., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

№>

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 56653101) за 2015 год в размере 8747 руб., пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 3 004,63 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 46,65 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56653101) в размере 171 руб. за 2015 год, пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 32,05 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,91 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653422) в размере 1020 руб. за 2015 год, пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 88,12 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 5,44 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56653416) в размере 2496 руб. за 2015 год, пени за период с 01.12.2015 по 11.11.2016 в размере 1 043,75 руб., за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 13,31 руб., а всего на общую сумму 16 668,86 рублей. 

Взыскать с ФИО2 в пользу муниципального образования «Никольский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 666 рублей 75 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 ноября 2017 года.

Судья И.С. Кузнецова