Дело № 2а-253/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006301-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 10 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 20023,81 руб., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме 347,27 руб., за 2021 год в сумме 2124,92 руб., за 2022 год в сумме 2200 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 710,81 руб., за 2021 год в сумме 4074 руб., за 2022 год в сумме 4074 руб., и пеней за неуплату налогов в размере 6492,81 руб.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2020-2022 годах ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля Мазда Фамилия, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 110 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2020 год (с учетом частичной оплаты) в сумме 347,27 руб., за 2021 год (с учетом переплаты) в сумме 2124,92 руб., за 2022 год в сумме 2200 руб. 

Кроме того, в 2020-2022 годах ФИО1 являлась собственником квартир, расположенных по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации +++, /// (кадастровый номер ...), площадью ... кв.м., дата регистрации +++, жилого дома по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью ... кв.м., дата регистрации +++, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2020 год (с учетом частичной уплаты) в сумме 710,81 руб., за 2021 год в сумме 4074 руб., за 2022 год в сумме 4074 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021;

- ... от 01.12.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом налогоплательщику направлены требования ... по состоянию на 17.12.2021 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2020 год и пеней за его неуплату, ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2020 год и пеней за его неуплату. 

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения. 

По состоянию на 1 января 2023 года в едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 3580,39 руб., из них в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 3282,44 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 285,34 руб., земельного налога в сумме 12,61 руб. 

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 1 января 2023 года составила 26344,92 руб., на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 3244,73 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней отменен 02.05.2024 в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в суд не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что в 2020-2022 годах ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля Мазда Фамилия, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 110 л.с., дата регистрации права 23.03.2009, в связи с чем начислен налог за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 2200 руб. за каждый год по формуле: мощность двигателя (110) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

С учетом частичной оплаты задолженности по ЕНП, за 2020 год остаток составил 347,27 руб., за 2021 год – 2124,92 руб., за 2022 год – 2200 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом понижающих коэффициентов. 

В 2020-2022 годах ФИО1 являлась собственником квартир, расположенных по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации +++, /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации +++, жилого дома по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации +++, дата утраты права +++. 

За указанные объекты недвижимости в соответствии с вышеуказанными нормами закона начислен налог на имущество за 2020, 2021, 2022 годы за квартиру, расположенную по адресу: /// в сумме 1164 руб., за квартиру по адресу: /// - 2910 руб. за каждый из указанных лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования Баюновоключевской сельсовет Первомайского района Алтайского края на 2020,2021 годы установлены решением Совета депутатов Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Баюновоключевский сельсовет Первомайского района Алтайского края» № 49 от 29.10.2019. Согласно данным решениям налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2020-2021 году ФИО1 являлся собственником ? доли земельного участка, относящихся к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного по адресу: /// кадастровый номер ..., доля в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.02.2017, дата утраты права 18.10.2021, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 183 руб.

Расчет недоимок по налогам произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- ... от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021; 

- ... от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022; 

- ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 151,54 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (2200 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,94 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (2200 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,24 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (18 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 26,48 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (1164 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период (с учетом уплаты 15.02.2022);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 66,20 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (2910 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период (с учетом уплаты 15.02.2022);

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 30,56 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (4074 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 12,59 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (183 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- задолженности по единому налоговому счету в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 3244,73 руб. 

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, не представлены.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Налогоплательщику в установленный срок направлено требование ... по состоянию на 17.12.2021 об уплате за 2020 год об уплате транспортного налога в сумме 2200 руб., налога на имущество в сумме 4074 руб. и 18 руб., земельного налога 183 руб. и пеней за его неуплату в сумме 24,28 руб. в срок до 02 февраля 2022 года.

Таким образом, в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Сумма налоговой задолженности ФИО1 по требованию ... по состоянию на 17.12.2021 не превысила 10 000 руб., следовательно, срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании названных пеней по состоянию на 1 января 2023 года не истек.

В связи с чем, доводы административного ответчика о невозможности предъявления требований о взыскании пени за неуплату недоимки за 2020 год в связи с пропуском срока их предъявления не принимаются во внимание.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 23.07.2023 об уплате задолженности, направленное налогоплательщику почтой 20.09.2023 (ШПИ ...), в срок до 16.11.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 26.03.2024 к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 02.04.2024 по делу № 2а-690/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 02.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Барнаула 23.10.2024 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

Вместе с тем, в судебное заседание административным ответчиком представлены квитанции ФИО5 от имени налогоплательщика ФИО1 от 30.11.2023 об уплате налогов за 2020-2022 годы: налога на имущество за 2020 год в сумме 2910 руб., 1164 руб., 18 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 183 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 2200 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 4074 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 2124,92 руб., налога на имущество и транспортного налога за 2022 год в сумме 6274 руб. 

При этом налоговым органом указано, и следует из карточки расчета с бюджетом, что указанные платежи поступили, вместе с тем, зачтены в счет оплаты задолженности по ЕНП. 

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13 Правил в редакции, действующей до 31 декабря 2023 года).

При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизите «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»). В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4.10, 4.11 Правил).

Как следует из представленных квитанции об уплате задолженности по налогам, ответчиком сумма задолженности по указанным налогам уплачена по реквизитам, указанным налоговым органом в налоговых уведомлениях №... от 01.09.2021, ... от 01.09.2022, ... от 05.08.2023 об уплате налогов за 2020, 2021, 2022 годы, в квитанции имеется назначение платежа – «налоговый платеж», суд полагает, что представленные в суд квитанции от 30.11.2023 об уплате денежных средств подтверждают уплату недоимок за периоды, указанные в административном исковом заявлении – 2020, 2021, 2022 годы.

В связи с чем, суд полагает необоснованными требования административного истца о взыскании недоимок по налогам за 2020, 2021, 2022 годы.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания всей суммы пеней по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из представленных материалов, 30.06.2017 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2200 руб., пени – 11,73 руб., недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2476 руб., пени – 13,221 руб. Сведения о предъявлении указанного судебного приказа к исполнению отсутствуют.

06.08.2018 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2200 руб., пени – 1022,16 руб. (в том числе за неуплату транспортного налога за 2014, 2015 годы), недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 2868 руб., пени – 878,58 руб. Указанный судебный приказ предъявлен в ОСП Ленинского района, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 26.02.2022.

16.09.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 5413 руб., пени – 77,72 руб. Определением мирового судьи от 07.10.2019 данный судебный приказ отменен в связи с поданными письменными возражениями относительно исполнения с приложенными квитанциями от 03.10.2019 о полной оплате задолженности и госпошлины.

20.04.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2200 руб., пени – 27.28 руб., недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 5626 руб. Указанный судебный приказ предъявлен в ОСП Ленинского района, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 13.07.2020.

Административным истцом в материалы дела не представлено доказательств того, что после направления иных требований об уплате налогов за 2014-2019 годы налоговым органом приняты указанные выше предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимок, на которые начислены заявленные в настоящем административном иске пени. Не представлено и доказательств добровольной оплаты административным ответчиком с нарушением установленных законом сроков суммы недоимки, на которую начислены пени. Доказательства того, что после истечения установленного в требовании срока налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки, кроме указанных выше, также отсутствуют. 

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования недоимки и задолженности по пеням и штрафам прошло не менее трех лет.

В связи с изложенным, требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 32,87 руб., за 2017 год в сумме 127,99 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,02 руб., по транспортному налогу за 2014 год в сумме 757,13 руб., за 2015 год в сумме 1084,79 руб., за 2016 год в сумме 835,96 руб., за 2018 год в сумме 437,08 руб. не подлежат удовлетворению.

Что касается пени в отношении суммы отрицательного сальдо с 01.01.2023 по 05.02.2024, необходимо отметить, что включение в совокупную обзанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 транспортного налога за 2015, 2016, 2017,2018, имущественного налога за 2016, 2016 год необоснованно, поскольку, как указано ранее, сроки предъявления исполнительного документа к исполнению за 2015 год истекли, за 2016 и 2018 годы задолженность взыскана по судебному приказу принудительно, а за 2017 год судебный приказ отменен в связи с поданными возражениями, с приложенной квитанцией об оплате, в порядке административного искового производства требование не предъявлялось.

Кроме того, с учетом представленных квитанций от 30.11.2023, пени на совокупную обязанность по недоимке по транспортному налогу за 2020-2022 годы, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2022 год подлежит исчислению по указанную дату.

В связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 подлежит взысканию в сумме 1331,19 руб. (исходя из совокупной обязанности в размере 12673,92 руб.).

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 1635,74 руб., из них по:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 151,54 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,94 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,24 руб. (ОКТМО 01632412), в период с 02.12.2021 по 15.02.2022 в сумме 92,68 руб. (ОКТМО 01701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 30,56 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 12,59 руб.;

- пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в сумме 1331,19 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени за неуплату налогов в сумме 1635,74 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.