РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2026 года г. Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Пираевой Е.А.,

при секретаре Кусалиевой Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-298/2026 по административному исковому заявлению УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налогов. Однако налоги в установленный законодательством срок в бюджет не перечислены.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- транспортный налог за 2023г. в размере 4337 руб.;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2023г. в размере 2639 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023г. в размере 188 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023г. в размере 12802 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15197,77 руб.

Административный истец о дне, времени рассмотрения дела извещен, имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дне, времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причина неявки суду не известна, поступил письменный отзыв на административный иск.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

За исключением случаев предусмотренных законом, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на дату года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Исходя из положений статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьям 1 и 65 ЗК РФ одним из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по уплате земельного налога (собственники, землепользователи, землевладельцы), либо арендной платы (арендаторы).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени - это установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 2023 году являлась правообладателем двух транспортных средств, земельных участков, жилого дома и нежилых помещений.

Налоговым уведомлением 

<

№> от 

<

дата обезличена> начислен транспортный налог в размере 4337 руб., земельный налог 2639 руб., налог на имущество 12990 руб.

Уплата названных выше налогов ФИО1 в установленный срок произведена не была.

Требованием 

<

№> предложено ФИО1 уплатить задолженность: недоимка 24138,88 руб., пени 14950,97 руб. в срок до 

<

дата обезличена>. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность не была оплачена, что явилось основанием для обращения в суд.

Федеральным законом от 

<

дата обезличена> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 

<

дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 

<

дата обезличена> института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плетельщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ) Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Ответчик, ссылаясь на предоставленные суду квитанции на сумму 20563 руб. от 

<

дата обезличена>, на сумму 19966 руб. от 

<

дата обезличена>, на сумму 4337 руб., указал на погашение задолженности, заявленной в административном иске.

Налоговый орган настаивает на том, что уплаченные суммы зачтены в счет погашения задолженности: 4337 руб. по транспортному налогу в размере 4337 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>; 19966 руб. по налогу на имущество в размере 2543,55 руб., 181,96 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>, налогу на имущество в размере 3940 руб., 7 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>, земельному налогу в размере 441,78 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>, налогу на имущество в размере 9928,05 руб., 128,52 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>, земельному налогу в размере 2795,14 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>; 20563 руб. в счет уплаты транспортного налога в размере 4337 руб., земельному налогу в размере 2094 руб., налогу на имущество в размере 207 руб., 13925 руб. по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Положения процессуальных норм, предусматривающих возможность погашения ответчиком налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не должны противопоставляться обязанности налогоплательщика по оплате налоговых платежей с более ранним сроком исполнения обязательств налоговых обязательств по сравнению с суммами, указанными в инициированном налоговом органом административном иске, поскольку обратный подход может привести к необоснованному освобождению от исполнения налоговой обязанности по оплате обязательных платежей.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023г. возникла ранее налогового периода 2024г., суд считает возможным платеж на сумму 20563 руб. от 

<

дата обезличена> зачесть в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023г. в размере 4337 руб., земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2023г. в размере 2639 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023г. в размере 188 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023г. в размере 12802 руб.

Таким образом, на день принятия решения задолженность по недоимки на общую сумму 19966 руб., заявленная в административном иске, погашена добровольно административным ответчиком.

Ввиду нарушения сроков оплаты недоимки, с административного ответчика подлежит взыскании пени в размере 14600,77 руб. (15197,77 – 597 (оставшаяся сумма от платежа 20563 руб., учтенного судом).

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюдены сроки обращения в суд и предусмотренная законом процедура взыскания спорной задолженности, проверены и признаны несостоятельными.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата обезличена> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 

<

дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата обезличена> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата обезличена> включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, а также с учетом того, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, суд приходит о соблюдении сроков обращения в суд.

Указанное выше не противоречит правовой позиции, изложенной Верховным Судом в кассационном определении от 

<

дата обезличена> N 53-КАД25-8-К8.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 14600,77 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

№> задолженность:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14600,77 руб.

В остальной части требования УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

№> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ленинский районный суд г. Астрахани в течение одного месяца с момента вынесения решения.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате.

Судья: Пираева Е.А.