№ 2а-2945/2023

64RS0047-01-2023-002950-74

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2023 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Корчуганова К.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу физических лиц, мотивировав свои требования тем, что ответчик ФИО1 является собственником: квартиры (3/4 доли в праве), 

<

адрес>, кадастровый №. С 2018 г. расчет налога на имущество физических лиц производят исходя из кадастровой стоимости объекта. Налогоплательщику в 2019 г. за принадлежащий ему объект имущества начислена налог согласно уведомлению от 01 сентября 2020 г. № 1495013.

В 2016 г. налогоплательщику принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. За указанное имущество налогоплательщику начислен налог.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 4592 от 15.02.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако данные налоги административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше исковыми требованиями.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, 08 сентября 2023 г., в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

По делу установлены следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 является собственником: квартиры (3/4 доли в праве), 

<

адрес>, кадастровый №. С 2018 г. расчет налога на имущество физических лиц производят исходя из кадастровой стоимости объекта. Налогоплательщику в 2019 г. за принадлежащий ему объект имущества начислен налог согласно уведомлению от 01 сентября 2020 г. № 1495013.

В 2016 г. налогоплательщику принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. За указанное имущество налогоплательщику начислен налог.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога: 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 1495013 от 01.09.2020 с расчетом налога на имущество физических лиц и земельного налога.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № 4592 от 15 февраля 2021 г., которым рассчитаны суммы по налогу на имущество, земельный налог физических лиц.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 19 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова 25.11.2022 был вынесен судебный приказ №2а-6336/2022 о взыскании с должника задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени.

На основании ст. 123.5 КАС РФ, 02 декабря 2022 ФИО1 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен определением от 02 декабря 2022 г. 

До настоящего времени земельный налог, налог на имущество физических лиц и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 не произвела своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент составления искового заявления суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени не уплачены в добровольном порядке. 

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Разрешая данное ходатайство суд, полагает удовлетворить данное ходатайство в силу следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку 02 декабря 2022 г. судебный приказ был отменен, а определение об отмене судебного приказа согласно почтовому штемпелю поступило в налоговый органа 01 августа 2023 г., то есть по истечении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, соответственно данное требование административного истца подлежит удовлетворению, а срок восстановлению.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым исковые требования административного истца удовлетворить, как обоснованные.

В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в местный бюджет в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в сумме в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> года рождения, уроженец 

<

адрес>, №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области налог на имущество за 2019 г. в размере 4434 руб., пенив размере 47 руб. 11 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 11 руб., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Корчуганова К.В.

В окончательной форме решение суда изготовлено 23 октября 2023 г.