Дело № 2а-41/2025 

УИН 63RS0037-01-2024-001989-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М..,

при секретаре судебного заседания Лопатиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-41/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в сумме 295 468,74 рублей, в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9 447,00 руб.;

- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2021 год в размере 69 001,00 руб.;

- земельный налог ФЛ округов с внутригор. делением за 2016 год в размере 912,59 руб., налог за 2016 год оплачен частично с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 471,41 руб. (налог за 2016 г. начислен в размере 1 384,00 руб.);

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 503.00 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год к размере 470,00

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 569,00

- страх, взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- страх, взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 55,75 руб.; 

- страх, взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29 354,00 руб.;

- страх, взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 84 599,54 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. 

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату вышеуказанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Определением Самарского районного суда г.Самары от 16 января 2025 года по административному делу № 2а-41/2025 отказано в принятии уточненного встречного административного иска ФИО1 о признании незаконным действий ( бездействий) оставлены без рассмотрения. 

ФИО1 заявлены встречные административные исковые требования об обязании МИФНС России № 23 по Самарской области привести счет ЕНС в соответствие со следующими решениями: 

Решением Самарского районного суда г. Самара от 13.11.2018 г. № 2а-1733/2018

Решением Самарского районного суда г. Самара от 11.09.2019 г. № 2а-1258/2019

Решением Самарского районного суда г. Самара от 05.08.2020 г. № 2а-880/2020

Решением Самарского районного суда г. Самара от 19.04.2022 г. № 2а-55/2022

Решением Самарского районного суда г. Самара от 08.02.2022 г. № 2а-236/2022

Решением Самарского районного суда г. Самара от 08.02.2022 г. № 2а-237/2022

Решением Самарского районного суда г. Самара от 21.08.2020 г. № 2а-1079/2020

Решением Самарского районного суда г. Самара от 16.12.2020 г. № 2а-1473/2020

Решением Самарского районного суда г. Самара от 20.07.2023 г. № 2а-508/2023

Кроме того, признать незаконным действия ИФНС № 23 по Самарской области, выразившиеся в переносе на единый налоговый счет суммы пеней с истекшим сроком взыскания, а так же бездействие, выраженное в неисключении из сальдо единого налогового счета суммы пеней за несвоевременную уплату налогов с истекшим сроком взыскания.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал об отложении судебного заседания в связи с подачей уточненного встречного административного иска и истребованием доказательств. Судебное извещение направлялось заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в иске, а также подтвержденному сведениями отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80109204251242, письмо, содержащее судебную повестку, имеет статус «Неудачная попытка вручения», 13.01.2025 письмо отправлено отправителю из-за истечения срока хранения. Таким образом, лицо считается уведомленным не только, когда письмо получено, о чем имеется соответствующая отметка в уведомлении о вручении, но и в настоящем случае. Суд признает надлежащим извещение административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела. Оснований для удовлетворения ходатайства об отложении судебного заседания, с учетом отказа в принятии уточненного встречного административного иска, отсутствия необходимости в истребовании дополнительных доказательств, не имеется 

Заинтересованные лица МИФНС № 18 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, МИФНС России № 6 по Саратовской области не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. 

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 27.12.2019, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 29.12.2022, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 29.12.2022, определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с 04.12.2017 по настоящее время (реестровый №), что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

- транспортное средство 

<

данные изъяты>, г/н №, налоговая база 84.20, доля в праве 1, налоговая ставка 24.00, количество месяцев владения 6/12,

-транспортное средство 

<

данные изъяты>, г/н №, налоговая база 164.90, доля в праве 1, налоговая ставка 43.00, количество месяцев владения 12/12,

- транспортное средство 

<

данные изъяты> г/н №, налоговая база 149.90, доля в праве 1, налоговая ставка 40.00, количество месяцев владения 12/12,

- транспортное средство 

<

данные изъяты> 3, г/н №, налоговая база 104.90, доля в праве 1, налоговая ставка 24.00, количество месяцев владения 1/12,

- транспортное средство 

<

данные изъяты> г/н №, налоговая база 76.00 доля в праве 1, налоговая ставка 21.00, количество месяцев владения 1/12,

- транспортное средство 

<

данные изъяты>, г/н №, налоговая база 90.00 доля в праве 1, налоговая ставка 24.00, количество месяцев владения 1/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, ДНТ «Новые Сады», налоговая база 82 325, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, ДНТ «Новые Сады», участок №, налоговая база 74 300, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1 230 000, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер. Иванихинское МО, налоговая база 61 500, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер. Иванихинское МО, налоговая база 246 000, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 1 782 000, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 553 500, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: г.ФИО2, 

<

адрес>, налоговая база 461 377, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: г.ФИО2, ул.ФИО2 №, налоговая база 734 951, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты> расположенные по адресу: г.ФИО2, ул. ФИО2, ГСК № «Берег» гараж №, налоговая база 742 647, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: г.ФИО2, ул. ФИО2, №, налоговая база 3 101 417, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: г.ФИО2, 

<

адрес>, налоговая база 627 984, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: г.ФИО2, ул. ФИО2, ГСК №, налоговая база 788 821, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: ФИО2, ул. ФИО2, №, налоговая база 761 886, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: ФИО2, ул. ФИО2, №, налоговая база 731 103, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Гаражи с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: ФИО2, ул. ФИО2, №,155, налоговая база 1 669 993, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: г.ФИО2, 

<

адрес> толстого 

<

адрес>, налоговая база 2 402 139, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: г.ФИО2, пр-кт Волжский, 

<

адрес> налоговая база 261 126, доля в праве 1, налоговая ставка 0.09, количество месяцев владения 10/12,

-Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: г.ФИО2, 

<

адрес>, запрос, налоговая база 5 531 039, доля в праве 1, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 12/12.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 выставлены налоговые уведомления № 31392748 от 21.09.2017 года ( том 1 л.д. 38-40), № 55997997 от 01.09.2020 года ( л.д. 45-46), № 8182168 от 01.09.2022 г. ( л.д. 49-52)

Налоговые уведомления получены в соответствии с требованиями п.2 ст. 11.2 НК РФ п.4 чт. 31 НК РФ и п.4 ст. 52 НК РФ. ( том 1 л.д. 74,80,120)

В связи с не поступлением оплаты в указанный уведомлением срок, административным истцом в установленный порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 643 по состоянию на 16.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 20.06.2023 года. 

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ (л.д. 63-73)

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, 02.11.2023 года МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.11.2023 г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3055/2023 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки

04.12.2023 г. от ФИО1 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа № 2а-3055/2023, в связи с чем, определением мирового судьи от 10.11.2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

23.05.2024 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, установленный законом порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в части требований по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 9447 рублей, 

- налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за 2021 года в размере 69 001 рублей, 

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2021 год в размере 1503 рубля, 

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2021 год в размере 569 рублей, 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей.

Между тем, суд отказывает во взыскании следующих видов налоговых платежей и пеней, в связи с пропуском срока обращения в мировой суд. 

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Посредством требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) налоговые органы понуждают налогоплательщика исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом.

Повторное требование означает, что налоговый орган второй раз направляет налогоплательщику юридически аналогичное требование. Ввиду этого необходимо различать уточненное и повторное требования.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает только один случай направления уточненного требования - это изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Отсутствие условий для направления уточненного требования при наличии выставленного уточненного требования означает, что налоговый орган направил повторное требование.

По смыслу закона налоговые органы не имеют права под видом уточненного налогового требования повторно направлять требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период. Неоднократное направление налогоплательщику требований по уплате налогов и пеней за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам влечет не только изменение установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков направления требования об уплате налогов и пеней, но и позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает законные права налогоплательщика.

Направление требования об уплате налога является первой обязательной стадией принудительного взыскания налога (сбора, пени, штрафа). С направлением требования закон связывает действия налоговых органов по бесспорному взысканию налогов после истечения сроков, установленных для исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (пени, штрафа).

Следовательно, повторное направление налогоплательщику требований позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен, что является нарушением законодательства, а также, безусловно, нарушает законные права налогоплательщика.

Требования административного искового заявления в части взыскания следующих обязательных платежей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 55,75 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29 354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6 884,00 руб.

удовлетворению не подлежат.

Из ответа МИФНС №23 по Самарской области на запрос суда указано, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскивалась по требованию №3687 от 06.02.2020 года, судебный приказ выдан 30.09.2020 года №2а-2621/20.( том 2 л.д.113)

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскивалась по требованию №28387 от 13.02.2019 года, судебный приказ выдан 08.11.2019 года (том 2 л.д. 116)

Из анализа сумм указанных в ответе налогового органа и заявленных административных исковых требований, усматривается, что налоговое требование №643 на 16 мая 2023 года повторяет налоговые требования №28387 от 13.02.2019 года, №3687 от 06.02.2020 года в части взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 и 2019 года.

Требования в части взыскания земельного налога за 2016 год в сумме 912, 59 рубля (так как был частично уплачен в сумме 471, 41 рубль), так же не подлежат удовлетворению, поскольку указанный налог в размере 1 384 рубля вошел в требование №22174 от 19.12.2017 года. 

Информации о направлении требования в части взыскания земельного налога ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2019 год в сумме 470 рублей суду не представлено. 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Задолженность уплаты указанного налога у налогоплательщика возникла ДД.ММ.ГГГГ, включение его в требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и заявление о вынесении судебного приказа поданное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105) неправомерно, поскольку нарушены сроки установленные ст. 70, 48 НК РФ. Оснований для восстановления данных сроков не имеется.

Административный истец за Вх № ЭД-4642/2024 от ДД.ММ.ГГГГ направил расчет сумм пеней, из которых следует: 

1) пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты>, в сумме 602,58 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2013 год в сумме 3,00 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,45 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2014 год в сумме 470 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,47 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2015 год в сумме 470 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.20178 г. в сумме 11,59 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178,61 руб. Самарским районным судом вынесено решение об отказе в заявленных требованиях;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,76 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,38 руб., сведение о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,51 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 517 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,61 руб. сведение о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 569 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,27 руб.

2) Пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 63634445, в сумме 7371,98 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой по налогу:

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 12299 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1082,41 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 461 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,56 руб., сведение о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен: ДД.ММ.ГГГГ - 96,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 305,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 131 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 156,45 руб..

ДД.ММ.ГГГГ - 40 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 11999,74 руб. ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1305,38 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2338,07 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1623,86 руб.. Самарским районным судом вынесено решение по делу №а-237/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год, в сумме 14004 руб. (налог оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ -161,14 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 963,43 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 1503 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,27 руб.;

3) Пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 36701320, в сумме 1253,94 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178,61 руб. - Самарским районным судом г. ФИО2 вынесено решение об отказе в заявленных требованиях;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,76 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,38 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 470 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,51 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 517 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,61 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 569 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,27 руб.

4) Пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 63634445, в сумме 7371,98 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 12299 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1082,41 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 461 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,76 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен: ДД.ММ.ГГГГ - 96,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 305,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ -131 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 156,45 руб., 21.01.2020 г. - 40 руб., ДД.ММ.ГГГГ -11999,74 руб.), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2020 г. в сумме 1305,38 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2338,07 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 12730 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1623,86 руб.. Самарским районным судом г. ФИО2 вынесено решение по делу №а-237/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 14004 руб. (налог оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ - 161,14 руб.), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 963,43 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 1503 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,27 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют.

5) Пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты>, в сумме 1253,94 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу: 

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2015 год в сумме 923 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,46 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 1384 руб. (налог оплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ - 1,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 27,27 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 356,69 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 515,16 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 1384 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 399,73 руб., мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района г. ФИО2 вынесен судебный приказ от

10.09.2019 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога в размере 1384 руб., пени в размере 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 1384 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247,97 руб.. Самарским районным судом г. ФИО2 вынесено решение по делу №а-1473/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налога в размере 1384 руб., пени в размере 5,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.12.2019г.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 231 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,21 руб., сведения о применении мер принудительного взыскания отсутствуют.

6) Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 

<

данные изъяты> в сумме 42056,89 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2014 год в сумме 195,84 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,77 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2015 год в сумме 2747 руб. (налог оплачен: ДД.ММ.ГГГГ - 688,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ -1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ -1058,23 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 745,31 руб., мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по пене в размере 8,93 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 48233 руб. (налог оплачен: ДД.ММ.ГГГГ - 81,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5543,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1509,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10789,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2042,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ -18955,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 9311,23 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12833,17 руб., мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по пене в размере 156,76 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 51256 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9413,99 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 34793 руб. (налог оплачен частично

01.11.2022 г. -3432,49 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6860,72 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 54972 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7428,56 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 59059 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4068,19 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 69001 руб. (налог не оплачен) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 517,51 руб.

7) Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 в сумме 74,48 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб. (налог оплачен 13,02.2017 г,) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,48 руб.. Самарским районным судом г. ФИО2 вынесено решение по делу №а-1473/2020, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании недоимки по пени в размере 24,72 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

8) Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 в сумме 20282,52 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2015 год в сумме 5470 руб. (налог оплачен: ДД.ММ.ГГГГ.

- 9212 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 16,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1133,^9 руб., 24.06.2022г. - 308,71 руб.,

08.07.2022 г. - 4010,55 руб.), начислены пени за период с 02.12.20217 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1904,08 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 год в сумме 17603 руб. (налог оплачен частично 08.09.2022 г. - 526,14 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6676,74 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 17603 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5084,05 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 17603 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период е ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3497,14 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 17243 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2330,10 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 10446 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 719,56 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 9447 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,85 руб.

9) Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 4695,71 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 49,77 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,38 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 345,48 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 310,20 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 5840 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1631,52 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 6884 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1325,30 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 8426 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1102,83 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 8426 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489,97 руб.

10) Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 19954,16 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 253,71 руб. (налог не оплачен),начислены пени за период с 10.01.2018 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,75 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 год в сумме 1761,29 руб. (налог не оплачен),начислены пени за период с 21.12.2018 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 652,02 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 26545 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с 10.01.2019 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7415,78 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 29354 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с 01.01.2020 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5651,15 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в сумме 55,75 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с 03. 07.2020 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,74 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2020 год в сумме 32448 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с 01.01.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4246,88 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в сумме 32448 руб. (налог не оплачен), начислены пени за период с 11.01.2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1886,84 руб.

11) Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 1724,94 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в сумме 9035 руб. (налог оплачен частично:26.05.2022 г. - 8, 55 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 582,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 158,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1132,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1195,75 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1724,94 руб.

Согласно расчета сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны на полную сумму отрицательного сальдо ЕНС следующим образом:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1091,31 руб. на сумму отрицательного сальдо в размере 485025,19 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25751,51 руб., на сумму отрицательного сальдо в размере 528236,19 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3297,67 руб., на сумму отрицательного сальдо в размере 528236,19 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7184,01 руб., на сумму отрицательного сальдо в размере 528236,19 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6638,17 руб., на сумму отрицательного сальдо в размере 528236,19 руб.

В части требований о взыскании вышеуказанных пени в общей сумме 84 599,54 рублей, суд учитывает, что пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. 

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Исходя из подробного расчета сумм пени усматривается, что по каждой налоговой задолженности у налогового органа отсутствует информация о принудительном взыскании, налог полностью не оплачен (том 1 л.д. 187-189)

Поскольку требования административного иска о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению в части, исходя из расчета произведенного судом (по формуле сумма недоимки * ставка рефинансирования (ключевая ставка) * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки) считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании сумм пени по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 9447 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,85 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 787, 89 рублей

- налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за 2021 года в размере 69 001 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 517,51 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5754,68 рубля,

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 6363444ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1503 рубля – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,27 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125,35 рублей

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 366264ДД.ММ.ГГГГ год в размере 569 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,27 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,46 рублей

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию с ФИО1 - транспортному налогу за 2021 год в размере 9447 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 70,85 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 787, 89 рублей; налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за 2021 года в размере 69 001 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 517,51 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 5754,68 рубля, ;земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 63634445 за 2021 год в размере 1503 рубля, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,27 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 125,35 рублей ;земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 36626420 за 2021 год в размере 569 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,27 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 47,46 рублей ;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445 рублей, ;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей, а всего взыскать 131 050,28 рублей.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов и страховых взносов в указанный период.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налоговая задолженность в общей сумме 131 050,28 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 821 рублей 01 копейка. 

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании незаконными действий (бездействий) - оставить без рассмотрения, в связи со следующим. 

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной Постановлении от 31.01.23 N 5-п следует, что совокупный анализ названных положений налогового и арбитражного процессуального законодательства позволяет заключить, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, как правило, могут быть обжалованы в суде только после предварительного обжалования этих актов, действий или бездействия в вышестоящем налоговом органе с соблюдением установленных сроков как внесудебного (административного), так и последующего судебного обращения с жалобой (заявлением). Такое законодательное регулирование, предусматривающее обязательный досудебный (административный) порядок обжалования ненормативных правовых актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, без предварительного соблюдения которого невозможно обращение за судебной защитой, направлено на обеспечение разумного баланса публичного и частного интересов в спорах с налоговыми органами, нацеливает их на самостоятельное устранение нарушенных прав граждан и организаций, позволяет эффективно использовать собственные полномочия налоговых органов для устранения возникающих разногласий, а значит, не выходит за рамки дискреционных полномочий законодателя и не может расцениваться как несовместимое с правом каждого на судебную защиту и на справедливое судебное разбирательство.

Закрепляя состав и предназначение законодательства о налогах и сборах (статья 1), данный Кодекс относит к предмету его регулирования властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 1 статьи 2), и, определяя права налоговых органов, прямо ограничивает возможность отмены либо изменения вышестоящими налоговыми органами решений нижестоящих только случаями несоответствия последних законодательству о налогах и сборах (пункт 3 статьи 31). Системное (комплексное) восприятие перечисленных законоположений свидетельствует, что особый (специальный) порядок обжалования ненормативных правовых актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц распространяется лишь на обжалование актов, действий или бездействия, связанных с отношениями, урегулированными законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что для обжалования действий (бездействий) налогового органа существует досудебный порядок, установленный законодательством.

Данный порядок ФИО1 по встречному иску не был соблюден, что так же подтверждено им самим в ходе судебного заседания.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Следует также отметить, что оставление встречного административного иска без рассмотрения не лишает возможности предъявления самостоятельного иска по общим правилам предъявления исковых административных исковых заявлений.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: г.ФИО2, 

<

адрес>) в доход бюджета недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 9447 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 70,85 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 787, 89 рублей

- налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за 2021 года в размере 69 001 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 517,51 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 5754,68 рубля,

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2021 год в размере 1503 рубля, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,27 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 125,35 рублей

- земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 

<

данные изъяты> за 2021 год в размере 569 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,27 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 47,46 рублей

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей, а всего взыскать 131 050,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> года рождения, уроженца г.Куйбышева, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 3 821, 01 рубль.

В остальной части требований МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 отказать. 

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании незаконными действий (бездействий) - оставить без рассмотрения. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья К.М.Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025 г.