УИД № 57RS0022-01-2021-001265-98 Производство № 2а-858/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 г. г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе 

председательствующего судьи Агибалова В.С.,

при секретаре судебного заседания Пунько Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, 

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2019 год заявлен вмененный доход в размере 1 601 886 руб. (ЕНВД), в связи с чем фиксированная сумма налога составила 29 354 руб., а на сумму дохода свыше 300 000 руб. начислен налог в размере 13 018,86 руб.

По состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам в размере 22 666,97 руб. 

С учетом начисленных страховых взносов за 2019 год у ФИО1 образовалась задолженность в размере 19 705,89 руб. (29 354 руб. + 13 018,86 руб. – 22 666,97 руб.).

(дата обезличена) ФИО1 частично оплачена задолженность в размере 9700 руб., в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 10 005,89 руб. (19 705,89 руб. – 9700 руб.).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование (номер обезличен), сформированное по состоянию на (дата обезличена), об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год в размере 13 018,86 руб. и пени в размере 270,69 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

Поскольку требование не было исполнено в установленный срок, ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-3495/2020 от (дата обезличена) был отменен. 

По изложенным основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 10 276,58 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 10 005,89 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена), в размере 270,69 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, указав, что задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не могла образоваться, поскольку у нее имелась переплата по обязательным взносам.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Приведенные нормы применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44, пункт 9 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

С (дата обезличена) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» 01.01.2017 указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 НК РФ). 

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) с (дата обезличена) по (дата обезличена) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации за 2019 год заявлен вмененный доход в размере 1 601 886 руб. (ЕНВД), в связи с чем фиксированная сумма налога составила 29 354 руб., а на сумму дохода свыше 300 000 руб. начислен налог в размере 13 018,86 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам и пени, сформированное по состоянию на (дата обезличена), согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год на доход свыше 300 000 руб. в размере 13 018,86 руб. и пени в размере 270,69 руб.

Указанное требование (дата обезличена) было получено ФИО1, однако в добровольном порядке ФИО4 не исполнено.

В связи с неисполнением требования административным ответчиком ИФНС России по г. Орлу (дата обезличена), то есть в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судьей о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

(дата обезличена) на основании заявления ИФНС России по г. Орлу мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района г. Орла был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-3495/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 005,89 руб. и пени в размере 270,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заводского района г. Орла от (дата обезличена) вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ в связи с принесенными последней возражениями относительно его исполнения был отменен.

Настоящее административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подано в районный суд (дата обезличена).

Данные обстоятельства подтверждают, что сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено. Налоговый орган в установленные законом сроки направил ФИО1 требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, настоящее административное исковое заявление направил в суд в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Как установлено судом, на день рассмотрения административного дела в суде задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО1 не погашена и согласно расчету административного истца составляет 10 005,89 руб. и пени в размере 270,69 руб.

Вопреки утверждениям ФИО1, все внесенные ею в 2019 году денежные средства для оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14 677 руб. и 2 платежа по 7338,50 руб. были учтены налоговым органом в счет оплаты указанной задолженности.

Так, согласно выписке из индивидуального лицевого счета ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам в размере 22 666,97 руб. 

С учетом начисленных страховых взносов за 2019 год у ФИО1 образовалась задолженность в размере 19 705,89 руб. (29 354 руб. + 13 018,86 руб. – 22 666,97 руб.).

(дата обезличена) ФИО1 частично оплачена задолженность в размере 9700 руб., в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 10 005,89 руб. (19 705,89 руб. – 9700 руб.).

Таким образом, у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые не погашены до настоящего времени. 

Представленный налоговым органом расчет суммы задолженности и пени судом проверен, является верным и обоснованным, в связи с чем принимается во внимание судом при разрешении заявленных требований.

С учетом изложенного доводы ФИО1 об отсутствии у нее недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» исходя из размера удовлетворенных требований государственную пошлину в размере 411 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 10 276,58 руб., из которых:

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 10 005,89 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена), в размере 270,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 411 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 июня 2021 г.

Судья В.С. Агибалов