Дело № 2а-742/2025

64RS0043-01-2025-000329-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.03.2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Конкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчик в обоснование своих требований ссылается на то, что ФИО1 (далее – ФИО1, Налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Налогоплательщик, является владельцем недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 401 НК РФ вышеперечисленное имущество признается объектами налогообложения.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Налогоплательщик является владельцем земельных объектов (участка), расположенных по адресу: 

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: - № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 г. в размере 9359 руб., в том числе по налогу на имущество в сумме 988 руб., по налогу на землю в сумме 242 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 129 руб.

В адрес Инспекции от ООО «АБК» поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2022 год с указанием дохода в сумме 62 530,99 руб.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

На основании п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Соответственно п.2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сумма дохода составила 62530,99 руб. Исходя из вышеизложенного, сумма налога составила 8129 руб. (62530,99 руб. * 13%). 

Расчёт суммы налога произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 8129 руб. за 2022 г.

Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 в которой, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 357 500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком частично оплачена задолженность, остаток составляет 354 296 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 не позднее 02.05.2023. Фактически налоговая декларация представлена 02.05.2024, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

За несвоевременное представление декларации предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой взыскивается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000руб.

Следовательно, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет 13406,25руб. (357500*30%:2:2:2)

Переплата в лицевой карточке в предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика по НДФЛ отсутствует, вследствие чего Налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8937,50 руб. (357500 *20%:2:2:2). 

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета инспекцией направлены требования: - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у №4 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-2136/2024). Мировым судьей 18.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Просит суд взыскать: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в сумме 354 296руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 13406,25 руб.; штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8937,50 руб.; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 8129 руб.; налог на имущество за 2022 в сумме 988 руб.; земельный налог за 2022 в сумме 242 руб. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области. 

В судебном заседании представитель административного истца поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, представил дополнительные пояснения по иску.

Административный ответчик и представитель административного ответчика возражали по заявленным исковым требованиям в связи с тем, что административным истцом внесено решение при отсутствии надлежащего извещения налогоплательщика, акт о проведении проверки налогоплательщику не направлялся, со стороны налогового органа допущено за двоение сумм начисленного налога.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Налогоплательщик, является владельцем имущества по адресам: 

<

адрес> (кадастровый №); 

<

адрес> (кадастровый №); 

<

адрес> (кадастровый №).

Административный ответчик так же является собственником земельных участков расположенных по адресу 

<

адрес> (с кадастровым номером №); 

<

адрес> (с кадастровым номером №); 

<

адрес> (с кадастровым номером №

В соответствии со ст. 401 НК РФ вышеперечисленное имущество признается объектами налогообложения.

Как следует из материалов дела в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 г. в размере 9359 руб., в том числе по налогу на имущество в сумме 988 руб., по налогу на землю в сумме 242 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 129 руб.

Как следует из материалов дела в адрес Инспекции от ООО «АБК» поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2022 год с указанием дохода в сумме 62 530,99 руб.

Сумма дохода составила 62530,99 руб. Исходя из вышеизложенного, сумма налога составила 8129 руб. (62530,99 руб. * 13%). 

Расчёт суммы налога произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 8129 руб. за 2022 г.

В последствии, налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 в которой сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 357 500 руб., по сроку уплаты 17.07.2023 г, налогоплательщиком частично оплачена задолженность, остаток составляет 354 296 руб.

В соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 не позднее 02.05.2023 г., фактически налоговая декларация представлена 02.05.2024, с вязи с чем, административным истцом обосновано, произведено начисление штрафа в порядке ч.1 ст.119 НК РФ.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ административным истцом была снижена до 13 406,25руб.(357500*30%:2:2:2), что не противоречит требованиям законодательства.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Переплата в лицевой карточке в предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика по НДФЛ отсутствует, вследствие чего Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8937,50 руб. (357500 *20%:2:2:2). 

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета инспекцией направлены требования: - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

За взысканием недоимки административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен административным ответчиком.

Доводы административного ответчика не принимаются во внимание судом по следующим основаниям, административным истцом в материалы дела предоставлены документы, из которых следует, что по установленным нарушениям Инспекцией в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Запявителю доначислен НДФЛ в размере 357 500 руб., а также ФИО1, предложено привлечь к ответственности за неуплату налога по п.1 ст. 122 и за не представление декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ФИО1: 

<

адрес>, (ШПИ №). Рассмотрение материалов камеральной проверки было назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанным пунктом также установлено, что в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

Акт № от ДД.ММ.ГГГГ считается полученным ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 дней).

Согласно сведениям официального сайта Почты России, документ возвращен в связи с истечением срока хранения корреспонденции, то есть не был получен административным ответчиком по обстоятельствам, не зависящим от административного истца. 

В связи с неявкой административного ответчика Инспекцией вынесено Решение, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 375 500 руб., а также ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 35 750 руб., а также по п.1 ст.119 НК РФ в размере 53 625 руб., общая сумма штрафа по данному решению составляет 89 375 руб. 

Вынесенной Решение направлено в адрес Заявителя заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списков почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Так как необходимость обязательного досудебного обжалования акта налогового органа ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд прямо установлена п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 3 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств оспаривания в установленном законом порядке, решения административного истца.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место несвоевременная оплата налога, то требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогам и начисленные штрафные санкции.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 150 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № НДФЛ с доходов в сумме 354 296 рублей, штраф в порядке ч.1ст.119 НК РФ в сумме 13 406 рублей 25 копеек, штраф в порядке п.1 ст.122 НК РФ в сумме 8 937 рублей 50 копеек, налог на доходы в сумме 8 129 рублей, налог за имущество в сумме 988 рублей, земельный налог за 2022 г. в сумме 242 рубля.

Реквизиты для перечисления налога и пени: БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК БАНКА: №; НОМЕР СЧЕТА получателя: 40№ – единый казначейский счет 03№ -казначейский счет; ПОЛУЧАТЕЛЬ ПЛАТЕЖА: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН ПОЛУЧАТЕЛЯ: №; КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ: №; ФИО4 ПОЛУЧАТЕЛЯ: 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12 150 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 17.03.2025 г.

Судья